中小民企内部控制存在的问题及对策分析

李仕勇

摘 要：本文分析了中小民企内部控制中存在公司治理不完善、家族管理盛行、内控薄弱的问题，提出了改进家族管理模式，完善公司治理结构，设立內部控制相关组织，配备相关专业人员的建议。

关键词：中小企业；内部控制；对策分析

一、引言

内部控制是企业在日常生产经营活动中建立的各个经济单位和部门相互制衡的一种制度，目的是改善现有的管理和经济的效率。我国出台了相应的内部控制法规，如《内部控制基本规范》《内部控制应用指引及配套要求》等，要求在大中企业中实施，这对于大中型企业内部控制是有法可依的，但对于小型企业可参照执行。当前，中小民企管理水平较低，为此本文主要分析中小民企内部控制中存在的问题及对策。

大部分中小型民营企业组织结构简单、规章制度缺失、缺乏有效的内部控制，从而阻碍其发展（肖典鳌，2008）。中小民营企业属于个体私营性质，企业领导集权现象严重，企业领导“家长式”的作风日盛，独断专行，内部控制薄弱（薛元润，2006）。中小民营企业不够重视内部控制问题，公司治理机制不够完善，岗位职责不清，不相容职务分工不够明，会计信息失真，缺乏内部审计（张均铭，2009）。

二、中小民企内部控制现状

中小民营企业在发展过程中，更多的只是重视产品的开发与流通，甚至盲目扩展市场，来求取表面上的利益，大多数都没意识到内部控制在企业管理中所起的作用，并且就目前我国很多的中小民营企业的管理者来说，许多人对企业内部控制认识不足，这些企业对于内部控制系统的建设不上心，甚至有些企业并没有正式制定内部控制制度，只是口头上的一些说明。这些误解和错误的行为意识，使企业在生产经营过程中没有相应的规章制度进行规范、控制，企业制定制度的价值在企业成员的心目中降低。而企业在实现业务目标的过程中，市场经济环境也不断变化，企业在日常管理上的要求也越来越高，但是中小民营企业的内控系统建设并没有得到相应的提高，很多中小民企的内部控制仍然处于空洞状态，这样的内控环境下，企业的发展无形之中受到了制约，内部控制成为中小民企发展路上的一大难题。

三、中小民企内部控制中存在的主要问题

首先，公司治理结构不完善。由于中小民企的家族式管理使得治理结构很不合理，企业的管理者与所有者往往是同一个人，在这样的情况下，企业的治理结构往往是重在形式，同议事规则只是书面规范了一下，即便是明确了董事会、监事会以及经理层的职责，也不能形成真正有效的制衡机制，将使得其管理缺乏内部约束性，组织结构太简单，职权不分明，十分混乱，在这样的情况下，企业所有者的主观想法就是所有人的决定，并没有听取公司员工或是其他人有利的建议，从而使得企业的决策出现严重问题导致自身陷入困境。所以，保证现代化的治理结构也是内控得到有效实施的重要前提。

其次，家族式管理的影响。因为中小型民营企业是20世纪发展壮大起来的，大多为个体经营或是私营企业，大部分企业采用家族式的管理模式。这是一种建立在家族成员相互信任基础上的一种管理模式，在企业生产经营的初期确实取得了良好的效果，不仅有效地降低了运营成本，而且内部管理的程序也相对简单，这样便提升企业的经营效果。所以不得不说家族式管理模式在民营企业起步时起到了重要的作用。但当企业的业务扩展到一定规模时，往往需要采用一些更加科学的手段来进行管理，保证企业能够良好发展。

最后，内部控制制度不完善。由于中小民营企业个体私营的性质，企业的投资者同时又是企业的管理者，企业的管理权与所有权未分离，再加上企业家族式的管理模式，容易形成一言堂，企业拥有者认为企业反正属于自己，其他人就应该按照自己的决策执行，自己想怎么操办就怎么操办。有些企业的家族成员认为内部控制制度的建立是对家族成员的不信任，没必要执行内部控制制度。因此对建立内部控制制度不上心，很多中小民营企业内部控制制度只是书面形式，实际上从不真正的执行内部控制制度，致使企业完全忽略了这方面的问题，给企业发展带来了很多不利的影响。

四、中小民企内部控制中存在问题的原因分析

（1）法规的监督约束较少。《企业内部控制基本规范》主要适用于中国境内设立的中大型企业，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。中大型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。虽然2017年7月我国出台了《小企业内部控制规范（试行）》，自2018年1月1日执行。但是这些法规对中小民企违反内部控制规定的监督约束较少，很难督促中小民企认真执行。

（2）民企的经营理念。中小民营企业缺（转53页）（接54页）乏走向现代化科学管理的良好意识氛围。而企业对提升企业各层次人员的文化素质的问题又缺乏重视，也使企业内部控制制度难以完善和有效实施。在中小民营企业的经营理念中，大股东通常就是家族成员，由于过度的追求利益而忽视其他小股东的利益。

五、完善中小民企内部控制的对策分析

（1）改进家族管理模式。随着企业的不断发展，家族式管理模式注定是会被淘汰，企业要想在激烈的市场竞争中存活下来，就必须对管理模式进行改进。当然，中小民营企业家族式管理根深蒂固，要进行改变不能一蹴而就，需要循序渐进，跟紧时代的步伐，改变企业的困境，这样才能提高中小民营企业的生存能力。建立一套符合企业自己的管理制度尤为重要。需要请专业的管理层进行管理，不管是家族成员也好，外部成员也罢，高管人员应具备相应的专业胜任能力，聘请专业的管理层，是企业走向现代化管理模式的重要一步。

（2）健全科学的公司治理结构。公司治理结构是由股东、董事会以及高级管理人员基于信托责任所形成的一种内部组织结构，其特点是能相互制衡。公司治理结构是企业管理系统的核心，符合条件的中小民营企业应当做到，所有管理者必须在内部控制的监督下行使自己的权利，做到内部控制贯穿企业经营的全过程。治理结构作为内部控制开展工作的重点，要明确股东会、董事会、监事会以及管理层的职责，创建良好的内部组织结构，建立企业所有者与管理层相互监督、相互制约的机制，规范企业决策的程序。

（3）配备相关专业人员。我国已经出台了《企业内部控制基本规范》和《小企业内部控制规范（试行）》，分别适用大中企业和小企业。为此需要中小民企严格执行内部控制规范，设立关键控制点，评估内部控制环境、效果，改进内部控制薄弱环节，都需要专业人员。因此中小民企应当设立内部控制相关组织，配备相关专业人员。

中小民营企业由于个体私营的性质，企业的管理权与所有权未分离，再加上企业家族式的管理模式，容易形成一言堂，内部控制存在薄弱地方。为此，本文分析了中小民企内部控制中存在公司治理不完善、家族管理盛行、内控薄弱的问题，提出了改进家族管理模式，完善公司治理结构，设立内部控制相关组织，配备相关专业人员的建议。

参考文献

1.肖典鳌.中小企业内部控制现状及完善.财会通讯，2008（12）.

2.薛元润.中小企业内部控制问题浅论.科技与经济，2006（16）.

3.张均铭.现阶段我国中小企业内部控制制度的研究.经济研究导刊，2009（17）.（责任编辑：王文龙）