民办学校财务内部控制制度研究

黄杏萍

摘 要：本文先阐述民办学校加强财务内部控制对预防财务分析风险、防范营私腐败的重要性，然后就学校财务内部控制制度不健全、监督工作不到位、财务人员素质低等问题进行深入分析，并提出相应的解决措施，如完善内部控制的制度，建立经济责任制，提高财务人员素质及内控意识等，以促进民办学校健康发展。

关键词：民办学校；内部控制；问题与对策

一、提高民办学校财务内部控制制度的重要性

1.民办学校寻求自身发展的客观需要

随着民办学校规模日益扩大，办学形式丰富多样，学校资金筹集渠道扩大，学校内部财务管理日益复杂，由此加强学校财务内部控制就显得尤为重要。提高民办学校财务内部控制，是民办学校运行、教学、管理等活动顺利开展的重要保障。同时，它是学校财务管理得以实施的重要依据，通过科学高效的内部控制管理，可以提升会计信息的真实性、有效性，保证学校各项资产的安全与运行，提升学校的管理水平和社会效益及经济效益，推动学校健康持续发展。

2.民办学校预防财务风险的必然选择

在民办学校经济活动日益纷繁复杂的形势下，学校财务管理不规范、资金挪用、资产流失等现象时有发生，民办学校财务风险逐年提升，给学校带来巨大的经济损失。在当下激烈竞争的市场经济中，民办学校应不断增强财产防范意识，并结合自身发展的特点，架构切实可行的内部控制体系和风险预警系统，发现潜在的风险并及时采取应对措施，降低学校财务风险概率，使学校财务工作得以正常有序开展。

3.民办学校防范营私腐败的现实需要

民办学校在教育改革形势下发展迅猛，其资金来源、资金使用等经济活动涉及学校科研教学、物资购买、基础建设、后勤基建等方方面面，且涉及的人员从学校管理者到财务人员、普通员工等，同时资金筹集及使用的环节繁多，没有完善的内部控制机制容易滋生腐败，给学校造成难以预估的损失。民办学校财务内部控制能在学校各部门及岗位间形成互相监督的管理体系，具有较强的约束性，严格规范相关工作人员的行为，防止贪污腐败发生，保证资金规范有序的筹集和使用。

二、民办学校财务内部控制制度存在问题分析

随着我国对教育事业的高度重视及其蓬勃发展，民办学校日益被人们熟知认可并初具规模。但受到自身管理体系及外部因素的影响，民办学校中内控管理问题日益突出，具体分析如下。

1.财务制度不完善，职责权限不清楚

我国缺乏对学校财务内部控制体系统一化、规范化规定，民办学校管理者对财务内部控制认知不足，致使民办学校财务制度不完善，效用难以发挥。民办学校在不完善的财务制度下运行，常出现购买用品、固定资产等没有专人验收，出库没有出库单，低值易耗品领用没有领用单，办公用品浪费严重等现象。

民办学校受编制限制、资金紧张等因素的影响，实际工作中岗位设定不合理或一人身兼多职的现象经常发生。譬如，民办学校中出纳同时担任稽核、档案保管、账目登记等工作；一人授权处理货币资金使用业务全过程等。民办学校职务职位没有做到充分分离，运行中会极易产生腐败行为，势必会阻碍学校有序顺畅的发展。

2.监督工作不到位，缺乏有效的监督

民办学校中监督体系尚不够健全，学校内各职能部门及岗位间监督工作不明确且执行力不到位，导致学校财务内部控制工作只停留在表面。就财务内部控制中的内部审计来讲，有不少的民办学校根本没设置该机构，即使设置了也大多停留在就账论账层面上，难以发现学校运行中的经济问题，很难起到监督作用。

再则，内部审计部门设立独立性差，审计人员由民办学校管理层任命并受其管理，审计工作时会受管理层意愿的影响，使得内部审计流于形式。同时，民办学校缺少外界部门和社会人士的监督，导致其财务内控工作开展不顺利。此外，民办学校内部人员职权的分配不明确，一人多职多岗，徇私腐败常会发生，大大削弱了监督力度，给学校带来重大损失。

3.财务人员素质有待提高，财会队伍亟待建设

大多民办学校在人事招聘、岗评机制、人员安排等存在问题，致使学校里财会人员素质普遍较低。民办学校中会计人员大多停留在以往“报账型”的工作模式，观念陈旧，缺乏知识更新；财务工作还停留在记账阶段，没发挥财务管理的功能，事前没有重视财务预算，事后没有专业的财务分析，学校内部出现重大财务漏洞时很难查到问题根源。

民办学校的财务经理不能明确财务管理工作目标且缺乏“经营型”的工作理念，仅把财务管理看作是资金的筹集、分配、使用，很难看到长远发展；出纳人员将工作看作是点钞票、填支票、跑银行而已，被动接受工作指令。显而易见，民办学校财务人员素质已然不能满足学校未来发展的需要，财务隊伍的建设也需紧跟民办学校发展进程。

三、民办学校财务内部控制对策探讨

1.完善学校内部控制，明确岗位的职权

加强民办学校财务内部控制建设需在学校财务工作的各个环节加强内部的控制。民办学校应该组织学习和调研优秀行业的内控制度，并结合自身条件，制定出适用于民办学校内部制度规范的文件，才能使得学校工作更加顺利地进行。

民办学校应基于财务管理的过程进行内部控制的具体实施，包括财务人员职责权限的明确、财务岗位分离及轮岗制度、审计监督权限等。民办学校内部控制体系应该扩展到全校所有部门，其日常经营中所有的财务活动要在严格的内控体系下进行，最大程度杜绝舞弊并最大限度降低财务风险。

民办学校应做到财务岗位权责清晰，明确每个财务人员职责，制作考核和绩效考评制度，严格把关财务人员的流动，能有效避免业务的交叉和监督的空白。总而言之，全方位加强民办学校财务内部控制，能降低风险损失，保障学校有效运营。

2.建立经济责任制，加强内部监督力度

民办学校建立经济责任制能加强学校内部的监督，而加强执行监督力度是提高民办学校财务内部控制制度有效手段。民办学校建立责任负责制，权利与义务对等，在经济活动中事件属于谁谁负责，谁就要承担相应责任，强化监督力度。且对学校内财务工作人员职权进行分离，防范营私舞弊现象发生。民办学校设立独立的审计部门和审计团队，明确其审批权限，确保其监督的有效性。

同时规范对日常事务的核算，应定期开展校内财务账目的查询，账目汇总回报等，若发现问题需要及时更正。同时也要重视对学校发生经济活动过程事前事中事后环节的把控监督，指出财务管理中存在的薄弱环节，认真纠正财务管理方面的违纪违规问题。

3.提升财务人员素质，推动财会队伍建设

民办学校要突破自身局限，引入科学的管理与招聘模式，重视财会人员素质的提升和财会队伍的建设。

首先，民办学校要基于择优招聘原则，选用高素质人员补充学校财会人员空缺，推动民办学校财务内部控制制度的构建与实施。

其次，民办学校应采取多种培训方式对财务工作者进行科学规范的培训，提高财务人员的职业能力和素质水平。如：依规矩办事，履行财务人员的职责，要有原则性，还应该将内控的思想融入管理工作。民办学校财务工作者的素质得到切实全面提升，从而能在实践中游刃有余地从事财务管理工作，使得民办学校财务内部控制工作得以提高改善。

四、结语

民办学校财务内部控制制度的建立，能提升学校财务管理的水平和质量，能降低学校财务风险与损失，能优化配置学校资源，对于民办学校健康持续发展起着至关重要的作用。但就当前民办学校运营和财务内部控制制度实施情况而言，民办学校还需不断探索，不断完善，结合学校自身实际发展情况切实建立符合未来发展的财务内部控制制度，推动民办学校朝着更积极方面发展。

参考文献

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2.黄智杰.试论高校财务内部控制体系的构建与完善.经济师，2018（03）.

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4.刘德志.完善学校财务内部控制体系的思考.现代经济信息，2016（15）.

（责任编辑：王文龙）