完善医院内控制度提高医院经营能力探讨

谢述芳

摘 要：当前，我国医药体制改革不断深化，药品零加成，以药养医的格局已经被破除，在这种形势下，医院应充分重视内控制度建设，提高经营能力，强化医疗服务属性，提升医院效益，增强医疗服务能力，切实推动医院健康发展。本文简要讨论了如何通过完善医院的内控制度来增强医院经营能力，希望能对医院强化内控、提升经营能力提供参考。

关键词：医院；内控制度；经营能力

国家医药改革使得药品零加成，以药养医成了过去时，事业单位改革更是对准了医院这样的事业单位。同时伴随着民营医院、外资医院的加入，患者被分流，医院间的同质化竞争日趋激烈。比医疗、比硬件设施、比服务，根本上还是比管理、比内控。坚持和维护好医院治病救人、救死扶伤的根本宗旨，落实医院领导内控主体管理责任、保障监督责任，维护好医院的公益属性，调动起医院职工内控积极性，保障医院的可持续运行，建立现代医院管理制度，提高医疗服务质量和效率。加强医院内控制度的建设，从而提高经营水平，成為医院面临的重要课题。

一、医院内控存在的问题

部分医院的内部控制范围有局限，仅仅在某一特定范围，而不是医院全部业务领域，并不全面。多数医院对内控工作认识不足，在认识上存在误区，内控概念模糊不清，现有内控制度又不足，造成内部控制起不到应有作用，而对涉及的经济业务的管理就显得更加随意，内部监督力度不足，特别容易导致混乱，造成隐性风险。

（1）对内部控制重视程度低。医院对内控制度不重视，认识不充分，存在内控制度形式化、表面化的倾向，内部控制重要性没有深入人心，院领导对内部控制认识不足、不深入，认为内控作用不大，各科室则把内部控制看成是约束。

（2）内部控制制度不科学、不合理。医院中现存的内部控制制度科学性不够，合理性较差，受到自身条件等多种因素的限制，内部控制制度缺位，没能按业务流程制定有关制度。内控制度线条较粗，严谨与科学性不足，把内控制度看成纸面制度，没有切实有效地执行，存在这样那样的问题，约束不力与防范不足并存，不能兼顾全局，降低了内控制度的实际作用。

（3）风险控制效果不佳。医院实际运营中，对医院规模、完善硬件设施、就诊人次这样的指标比较关注，对内部控制重视不足，认为风险跟医院这样的诊疗机构不沾边，导致风险意识差，相对应的是缺乏这方面的风险控制规范。有的医院大规模基建资金来自银行贷款，如果到期不能偿还贷款本息，财务危机就会出现，使医院负担沉重，极大地增加了医院经营难度。

（4）会计人员业务需加强。在医院的实际运营中，内控制度是需要人来制定实施的，会计人员的专业素养对内控制度的实施特别重要。内控制度实施效果的好坏与会计人员的素质关系密切。随着国民受教育程度的不断提高，越来越多、越来越优秀的受过高等教育的年轻人加入其中，优化了医院财务会计人员的年龄知识结构，整体提升了会计队伍素质。但是，因为财务会计人员日常工作比较繁重，相对缺乏职务提升机会，致使相关人员缺乏自我提升的内因和外部环境，制约了医院内部控制制度的完善与提升。

（5）评价监督机制缺乏有效性。医院等诊疗机构重视医疗工作，对诊疗水平提高都很重视，对内控工作重视程度相对弱很多；缺乏有效的评价监督机制，没有这方面的统一评价标准；评价监督停留在表面，不够深入，难以客观真实地反映医院存在的问题。

二、通过完善单位层面和业务层面内部控制，促进经营水平提升

1.以内控制度为牵引，防范风险，增强经营能力

（1）单位层面。单位负责人对本单位内部控制体系的建立、健全和有效实施、监督管理负责。应设置内部控制职能部门或牵头部门，负责组织实施。对医院的业务活动进行流程梳理和评估，提出内控意见、建议并组织实施，建立健全内控关键岗位责任制，把业务活动及流程内控嵌入医院信息系统建设当中。

院领导、各科室、职能部门要加强学习，强化思想认识，通过完善内控制度，促使各部门都能准确按照医院制度顺畅工作，为经营管理提升铺路架桥。

（2）业务层面内部控制。其一，预算业务控制。建立健全预算管理制度，合理设置预算机构和岗位。细化各岗位在预算管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离。落实单位预算编制责任，确保预算编制的合规性，增强预算编制部门间沟通协调，严格规范预算追加调整程序，强化审核责任。加强单位决算管理，做好决算报表编报和分析工作，加强决算数据分析和运用，加强预算绩效管理。

其二，收支业务控制。建立健全收支管理制度，合理设置收支业务岗位，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。收支由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。加强对票据和印章的管控，建立票据专管制度，对票据实行专人、专账、专柜管理，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。

其三，债务和采购业务控制。医院应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格审批，严格控制举债规模和程序。建立健全采购内部管理制度，包括：采购业务管理机构和相关岗位的设置及其职责权限，规范采购工作流程，强化合同管理，明确审核责任和审批权限及相关的检查责任等。

2.加强资产管控，防止资产意外损失

加强医院资产管控力度，严把入口关，明确“谁使用、谁保管、谁负责”的原则，严格执行资产的配置、使用、处置工作流程、对资产动态管理的要求、与资产管理相关的检查责任等。报废的要依据资产报废程序进行。建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，确保不相容岗位相互分离，加强银行账户管理，加强货币资金的核查控制，盘点和清查库存现金，加强与银行的对账工作。

3.提升相关工作人员业务水平

提高相关工作人员对内控制度的掌握程度，提高效率，促进医院经营管理水平的提升。根据医院实际，通过培训，增强会计人员知识业务水平，使每一个从事内控工作的人员认真看待工作中遇到的问题，从医院长远发展的大局出发，早发现和尽早妥善处理，化解风险，将医院经营风险降到最低。

4.落实监督工作

监督不到位、执纪不严明已经成为医院内控工作推进难的主要问题。监督缺乏有效性，使得很多内控工作停留在表面，成为样子工程，使得内控逐渐弱化。加强医院内部控制工作，必须监督有力，执纪有声，通过落实监督工作，强化内控工作，细化责任到人，让人人参与监督、人人热爱监督成为可能，进而提升医院整体经营管理水平。

三、总结

当前，医院在内部控制上还有很多这样那样的不足需要改进，这些问题抑制了内控作用的发挥，阻碍了医院经营水平的提升。完善医院内控工作是一项长期、复杂的工作，必须常抓不懈，通过完善内控工作，增强医院经营管理，促进医院健康可持续发展。

参考文献

1.侯筱轩.浅析医院内部控制体系的构建.财经界，2016（8）.

2.谢桦.基于风险导向的医院内部控制体系研究.财经界，2016（27）.

3.俞斯海.医院内部控制制度缺失的成因与对策.中国卫生经济，2016（10）.（责任编辑：王文龙）