财政支出项目绩效评价指标体系设计框架及其应用研究

刘虹

摘 要：随着财政支出项目的资金规模不断扩大，项目范围和数量日渐增加，对财政支出项目进行绩效评价越来越受到各地财政部门的重视，设计合理的绩效评价指标体系是合理评价的基础。本文由此入手，介绍了财政支出项目绩效评价的现状，对国内外的绩效评价模式进行对比，通过系统科学的分析，初步搭建了指标体系的设计框架，并以实际应用为例进行探究。

关键词：财政支出项目；绩效评价；指标体系设计

一、财政支出项目绩效评价现状

1.财政支出项目绩效评价背景

在深入改革财政预算管理制度和建立财政框架体系的大背景下，通过对财政支出项目进行合理有效的绩效评价，强化对财政支出的监督管理，提高资金使用效率，已经成为财政管理工作的重要环节，随着管理工作问责制度出台，财政绩效评价体系的逐步建立，现已引起我国各级政府的高度重视。

财政支出项目绩效评价，能够直观反映出财政资金的投入和产出之比，并且可以通过各项评价指标，展现财政预算管理水平、资金规模、总体实力与支出效益，以及经济发展水平等各方面情况。对于政府而言，在管理财政支出绩效评价过程中，会形成更加科学的管理目标，以预算结果作为应用，有效提高管理质量和水平，使各项目单位加强支出责任认识。除此之外，绩效评价还能有效控制和管理公共资源的支出成本和配置，建设公开化、透明化的政府，提高社会和经济的发展水平。

2.国内外财政支出绩效评价对比

基于评价问题的评价模式以美国的财政预算绩效评价体系作为代表，以项目评级工具PART为核心，各联邦机构对项目目的和设计、项目管理、战略规划、项目成果进行评分，相当于一份调查问卷，这种评价体系周期较短，操作简单，反馈迅速，但对机构和机制的要求较高，适合在条件比较成熟的地区使用。

基于评价指标的评价模式则以我国财政部2011年《财政支出绩效评价管理暂行办法》中推荐的综合评价法为例，这种评价方法采用的是定量分析与定性分析相结合，给予评价指标进行评价，通常包括三项或者四项内容，目前适用范围广，既能照顾共性，也能兼顾项目个性，但评价标准大部分为固定值，缺少权重，评价者的自由裁量权尚显不足。

基于评价问题与评价指标相结合的评价模式以国际金融组织贷款项目绩效评价为例，它的评价原则、方法、准则与我国的绩效评价体系基本相同，但其指标体系直接建立在问题的基础之上，由评价者根据不同项目资助设定，不存在通用的共性指标，更加注重项目的效率和效果，但对评价人员所具备的经验和水平要求较高，设计比较复杂。

二、财政支出项目绩效评价指标体系的设计

由于绩效评价需要保证具备独立性、公正性、可信性、实用性多个特征，同时需要具备良好的反馈作用，以便为未来的财政支出项目预算提供科学设置依据，因此在指标体系的设计上，应当着力考虑统一性与完整性，尽量使每一个社会效益指标都能够实际量化为经济效益指标，当前的指标体系划分模式更侧重于合规性评价，缺乏对于效益性评价的关注，难以对社会效益进行合理量化，平面化和单一的指标容易使得业务指标和财务指标划分不明确，以至于需要反复从某一环节中收集资料。

因此，在设计绩效评价指标体系时，应当首先从明确评价对象和定位入手，初步形成评价内容，根据财政支出项目中，依据绩效运作过程产生的资源输入、活动输出、成果影响等要素，进行机理阐释，结合利益相关者理论和逻辑模型进行分析，为指标体系的进一步设计提供支撑方向。

在明确评价定位的基础上，通过项目的关键活动，找出关键的影响因素，并且将其转变为具有可操作性的绩效指标，如通过经济性、公平性、效益性、效率性等四个方面对评价目标进行划分，建立初步评价指标体系，再通过关联度分析、因素分析等多种分析方法，初步形成评价指标体系。在完善过程中，既要考虑到外部意见，征求相关部门、专家以及实践者的建议，也要分析指标的内涵及相互关系，确保指标的整体完备性与独立性，避免关联重复，使每一个评价指标尽量具备明确的内涵和外延，易于理解与界定。

三、财政支出项目绩效评价指标体系应用研究

在国家的公共财政支出中，环境保护项目财政支出日益受到政府的重视和纳税人的关注，下文以环保支出为例，说明评价指标体系的具体应用。

对于环境保护来说，绩效评价的最终目的应该是保证环保支出各项职能的实现，从而实现环境政策目标，因此，在对指标体系的设计核心应当是环保支出的目标，基础则是环境保护的职能，同时从确定环保支出的多层次、多维度关注内容，如在进行财政资金配置时，需要重点关注资金的配置是否已经达到了能够最大限度落实环保政策的领域，在评价日常管理事务职能时，则需要关注经费开支是否符合相关法规和部门预算的要求。

因此，在构建环境保护财政支出的绩效评价指标体系时，首先可以从经济性指标、合规性指标、资金配置及使用效率指标等几个方面进行划分，其中分别涉及基本经费耗用情况、资金审批及使用流程是否合规、专项资金在不同项目之间的合理配置和履行情况几个方面。而对环境保护效果，则可以从合规性、环保效果、资金使用效率等三个方面的指标加以衡量。其中合规性指标指的是财政支出的预算、执行合规，产出符合原有设计要求。资金使用效率指标则强调环保财政支出项目的产出效率和影响效率，包括项目产出质量和数量与经费的比率，经济影响、社会影响、环境影响与项目经费的比率。

最后需要注意的是，由于环保财政支出本身具有一定特殊性，同时具备社会性、复杂性和多样性的特点，因此在设计过程中包含了大量定性指标，在实际应用中，需要对此做出更明确的界定，并采用适当方法进行量化。

四、结语

财政支出项目绩效评价指标体系的设计，能够直接影响绩效评价的结果，是评价的重要依据，因此在对具体的项目绩效评价进行设计时，需要考虑到评价主体和评价内容的复杂性，把握住评价原则，通过多种分析方法确定每一个评价指标都有其自身的目的和作用，同时也要考虑到评价者的评价能力和自由裁量权，通过定性和定量分析相结合的方法，最大限度地保证评价结果的公允性。

指标体系是保证评价结果的关键一环，但并非唯一的影响标准，提高对财政支出绩效评价的重视程度，推动评价手段多元化，使评价工作规范化、明确化，注重审阅校对，在必要时借助外部的专业人士，加强对绩效评价工作的监管，利用人大监管、上级财政部门监督、公共监督、独立第三方监督等形式，真正打造能够有序运行的财政支出项目绩效评价系统，使之为社会经济的发展发揮独特作用。

参考文献

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2.张辉.国内外几种典型财政支出项目绩效评价模式比较研究.创新科技，2014（12）.

3.宋运晖.关于改进财政支出项目绩效评价的思考.行政事业资产与财务，2015（15）.

（责任编辑：王文龙）