浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及对策

沈君花

摘 要：目前，行政事业单位内控体系建设还有着明显的缺点和不足，而这些问题严重制约着我国行政事业单位的发展。本文结合我国现阶段行政单位内部控制开展情况，通过分析相关文献及《行政事业单位内部控制规范》，就目前实施过程出现的问题进行探讨和研究。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题

一、行政事业单位内部控制发展现状

在我国，关于内部控制的学术研究较西方国家起步较晚，大约到20世纪80年代才开展，尤其是在行政事业单位内部控制方面的学术研究和相关资料更是缺乏。根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，国家制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。目前，这套法律法规在单位内部的体系构建方面还是十分完善的，但是，行政事业单位的内部体系还是存在着很多薄弱的环节。行政事业单位业务较其他单位相对简单，因此长期以来缺乏管控监督意识和成本意识，严重影响了单位的工作效率，不利于推动行政事业的发展。在经济高速发展的今天，行政事业单位更要建立完善的内控制度，促进行政事业单位健康持续发展。

二、行政事业单位内部控制存在的问题及对策

虽然我国颁布了关于行政事业单位内部控制的相关法律法规，但在实际工作中还是缺乏理论和实践经验。若是行政事业单位能很好地利用这把利剑，就能有效提高行政事业单位的效率。下面就行政事业单位内部控制制度中存在的几个重要问题进行谈论和研究。

1.行政事业单位内控意识薄弱，应尽快完善相关制度

大部分行政事业单位人员对于内控制度学习认知不够，专业素养不充分，导致内部控制意识极其薄弱，不了解行政事业单位内部控制的重要性。相对于企业，行政事业单位虽不属于营利机构，但自身的发展也是十分重要的。就目前行政事业单位发展的状况来看，似乎并没有意识到这一点。例如，某些行政事业单位对内部控制存在错误的认识，认为没必要建立专门的内部控制制度，但为了应付上级检查，仅临时地执行相关政策。这种制度在单位内部形同虚设，这种走流程、走形式的现象严重影响了行政事业单位在社会中的形象和声誉。

针对这类问题，应加强对行政事业单位的监督管理，要求其内部必须建立完善的内部控制体系。例如，行政事业单位可以建立相关的监督管理部门或实行绩效责任制度，把绩效考核的成绩与内部控制工作直接挂钩，细化相关部门和人员的职责，实现行政事业单位内部岗位的相关合作、相互协调、相互制约。另外，行政事业单位应定期组织人员进行内部控制制度的学习和培训，及时掌握指导方针、政策规范，满足行政事业单位现代化管理的要求。

2.内部收入把控不过关，应建立审计信息共享机制，严格把控审计考核

在缺乏统一监督管理下，一些部门没经过审批就擅自办理收款业务，部分人员私设小金库，挪用公款等腐败的行为时有发生。部分单位甚至违反收支两线的管理规定，收入的资金不及时上交甚至藏匿，拦截资金，挪为私用，造成了极其严重的后果。作为社会公益性质的机构，在社会中造成严重的信誉危机。究其根本，就是行政部门内部控制管理强度不够，执行部门和财务部门沟通不够，不能及时掌控资金的金额和流向。另一方面，支出不符合预算要求，执行力不强，各项支出项目相互挤占，不能合理安排。某些单位由于对单据审核管理不严格，用一些虚假票据来报销，导致严重的违规现象发生。

面对这类问题，行政事业单位应对财务审计进行归档管理，明确财务部门的职能准则，加强审计考核力度，实行严格监管。财务部门应定期对收入业务进行检查，保证其合法性。相关工作人员应负起责任，保证应收尽收并及时入账，严格执行行政事业单位内部控制制度，实行收支两条线的规定。票据方面，应按照规定统一票据，严格管理单位票据和印章，确保贪污现象不再发生，杜绝隐匿挪用公款的现象。其次，明确支出细节和开支范围，严格按照我国出台的相关规定来制定公用业务费用的报销制度。在申请的环节，严格把关申请目的和用途，加强支出申请控制，经审核通过后才允许开展相关业务。在审核办理资金方面，财务人员应重点审核内容的真实性和完整性、来源的合法性，以及是否符合预算标准、实施方案，拥有齐全的办理手续后才可予以批准。对于不合法的业务资金办理应按规定处理。

3.内部信息共享不畅通，应完善信息管理机制

在信息化发展的时代，行政事业单位更应该注重内部信息畅通，资源共享，方便相关部门及时做出相应对策。目前我国行政事业单位主要实行会计核算制度，本应该行政事业单位和会计核算部门进行积极的沟通，但实际情况中两个部门沟通存在明显的交流不顺畅，沟通不及时，反而降低了工作效率。不只是在外部沟通上出现问题，在内部和上下级之间，也存在着严重的信息滞后、信息对接不准确的问题。

行政事业单位应在内部控制制度的基础上，建立起完善的信息系统，扩大沟通渠道。随着信息时代和大数据时代的到来，行政事业单位发展信息化改革已经成为必然趋势。只有在先进的信息化技术的支撑下，行政事业单位才能实现传统信息管理模式的转变，提高单位的工作效率。另外，在行政事业单位内部构建一个良好的信息环境，使各个部门密切联系，相互配合，在提高信息的时效性和准确性的同时，还能及时发现内部控制与管理中存在的缺点和不足，找出解决方案，做出相应调整。由此可见，利用先进的信息系统可以全面地提升行政事业单位内部控制的效率和作用。

4.风险防范意识不强，应提高风险防范意识，建立相应的评估机制

由于行政事业单位业务中很少直接接触生产经营活动，所以很多单位的负责人认为本单位与风险经营一般不会挂钩，缺少风险防范意识，缺乏风险防范的实践和能力，从而在工作中会产生潜在的风险。

因此，行政事业单位应在内部加强风险防范意识，强化单位工作人员的风险意识。还应安排专门的负责人定期对事业单位进行风险评估，妥善分析自身的优势和劣势，充分考虑和分析未来发展中将要面临的挑战和风险，降低行政事业单位的管理风险，使行政事业单位更好地服务社会。

三、结语

完善行政事业单位内部控制是一项系统的工程，不仅需要各部门协力配合，更需要全体职工共同参与、互相监督。对于行政事业单位内部制度的构建是需要不断探索、不断创新的，使内部控制制度更加完善，是促进事业单位稳定健康发展的必要前提。希望笔者的拙见能为行政事業单位内部控制制度构建发展贡献微薄之力。

参考文献

1.穆怀荣.我国行政事业单位内部控制体系建设研究.财会学习，2016（23）.

2.廖德生.事业单位内部控制体系建设优化路径初探.财经界：学术版，2016（21）.

（责任编辑：王文龙）