商业银行费用预算管理问题及原因剖析

贾玲

[摘 要]中国商业银行的发展一直是一个引人关注的问题。如何在低迷的宏观经济环境和激烈的同业市场竞争中找到适合其生存发展的空间。近年来，商业银行愈来愈意识到了从内部管理要效益的重要性。

[关键词]商业银行；费用；预算管理

[中图分类号]F832.2 [文献标识码]A

作为内部管理的重要组成部分——费用预算管理首当其冲成为关注的焦点。转型前银行更多的是粗放型的管理模式，而在内外部环境的双重压力下内部管理模式开始转变，那么在这敏感的过渡时期费用预算管理中必然存在着一些问题。这些问题以及产生的原因都有待去探究。

1 商业银行费用的概念及内容

银行作为经营货币和风险的特殊企业，其费用的定义、确认标准和特征仍然属于企业会计准则的框架下。有所不同的是，商业银行的费用主要包括人事费用、基础开门费、宣传营销广告费、日常运营费用、日常办公费用和资产折旧六个方面内容，该部分通常被称为商业银行经营成本，是预算管理的核心内容。

2 商业银行费用预算管理

商业银行营业费用预算管理是全面预算管理的一部分内容。全面预算管理的内容最为广泛，具体来说包括筹资融资预算管理，生产环节的业务预算管理，财务预算管理和反映经济效率内容的资本管理预算。

商业银行的费用预算和企业的费用预算一样，流程上也包括预算制定、实施预算、校正与修订、考核与评价几个阶段。

3 商业银行费用预算管理存在的主要问题

3.1 费用预算精确度不高

商业银行费用预算精确度不高主要体现在以下几个方面：（1）日常办公运营费用的预算精确度不高。分行或部室每年上报的办公运营费用项下各科目的定额标准差距很大，预算年度动因总量的确定随意性也很大。（2）基础保障费用的预算精确度差强人意。虽然基础保障费用大多是基于合同项下的，但是各级预算编制机构还是会发生各种意想不到的错误。

3.2 费用预算脱离企业战略

3.2.1 办公运营费用预算。在多数商业银行员工的骨子深处有一种错误意识：即办公运营费用是办公运营费用，是一种应该在任何时候任何地点都管够的费用，跟战略没有任何关系。

3.2.2 基础保障费用和人力费用预算

基础保障费用主要是因为经营网点的存在而产生的各项费用。网点的盲目扩张必然带来人员的增加，这势必造成人力费用预算的刚性增加。再加上存量员工的内部升迁以及物价上涨或社保费用的提高对人力费用预算的硬性拉动，使得人力费用预算增幅居高不下。

3.3 预算执行不到位

3.3.1 总行层级费用预算的执行情况

总行部室年初预算编制的粗线条最终导致部门在日常费用预算执行时经常出现预算内的费用不够使用。即使发生超支情况也毫无惧色，大有“是财务部门不批费用导致我业务部门无法干活”的意思。

3.3.2 分行层级费用预算的执行情况

一般来看，分行费用预算执行进度按照季度呈上升趋势，各分行之间的费用执行进度差异也是很大的。甚至进度上的差异可能是分行的故意行为，例如分行利润的调节；也可能是分行对业务预测的不确定性而导致的费用保守政策。

3.4 预算考评体系不完善

目前，较多商业银行的费用预算的考评情况无法将责任归属到个人，最后沦落到皮痒肉不痛的表面形式，无法从根本上改变全行上下对费用预算考评的重视程度。缺乏良好的费用预算考评环境，没有建立完善的费用预算考评体系，缺失与个人业绩挂钩的费用预算考评制度，费用预算考评工作无法有效进展和实施。

4 商业银行费用预算管理问题原因剖析

4.1 外部原因

隨着金融改革的不断深化，随着互联网金融或者金融互联网的出现及发展，随着同业之间的竞争加剧，作为一家商业银行，其面临着复杂的外部经济环境，面临着来自其他行业对金融行业渗透，面临着同业的市场份额侵蚀，商业银行只有不断锐意求新，加快新产品研发和投产速度。计划赶不上变化的严峻事实使得预算外资金支出愈来愈多。

另外，面临着监管部门的深度监管，监管文件背后需要花费的营业费用逐年增加。但是商业银行为了防范运营风险，规避监管风险，不想买单又怎么可以呢。

4.2 内部原因

俗话说：由俭入奢易由奢入俭难。经济上行期给商业银行带来的一个不良后果是：高层领导重视业务预算轻视费用预算。久而久之和上行下效相结合，银行的高层到员工都忽略了费用预算的重要性和严肃性。因此就出现了年初预算编制马马虎虎，年中预算执行差强人意，年终预算考核形同虚设。

5 结语

马克思主义的一个重要方法论原则是：问题和解决问题的手段是同时产生的。只有准确发现和提出问题才有可能寻找到解决问题的各种方法。本文在于发现和提出商业银行在费用预算管理中存在的问题以及这些问题产生的原因，以便商业银行有的放矢对症下药，从内部管理的角度去夯实基础，去加强自身的核心竞争力，去实现自己的战略目标。

[参考文献]

[1] 张德银.商业银行核心竞争力与财务资源配置研究[J].金融论坛，2003（01）.

[2] 戴颉.对商业银行费用预算管理的思考[J].经济与社会发展，2006（03）.