C2C模式电子商务征税问题研究

张景源

摘 要：电子商务最近几年在我国发展迅速，以C2C模式为主导的电子商务监管体系日趋完善，但是C2C模式的电子商务在税收征管等方面依旧存在着许多问题。本文期望能够完善我国电子商务税收征管制度，促进这一个新兴的领域稳健发展。

关键词：电子商务；C2C；税收征管

文章编号：1004-7026（2018）03-0099-01 中国图书分类号：F724.6；F812.42；F715.5 文献标志码：A

1 C2C电子商务征税的难点

1.1 征税权归属难以界定

电子商务模式由于其特殊性，是通过虚拟的网络进行交易，销售方的销售地点，消费者的消费地点都难以确定。加上网络的便利性，并不用实体线下店面，销售方和消费方都具有很强的流动性。目前，即使要求每一个人都必须实名登记注册，但是C2C网店的所有权转让频繁，对于实际的纳税主体信息的监管依旧困难，难以确定纳税主体。此外，因为买卖双方可以随时变更自己的地址，因此是由哪一个机关征税，是由地方还是中央直接征税也就难以界定，会造成管辖权的冲突。

1.2 难以鉴别B2C电子商务跨界C2C电子商务

我国目前的对于企业的增值税税率维持在17%，而对于个体经营者的增值税适用税率为3%或者定额征税。由于税率差巨大，加之网络的隐蔽性，难以鉴别，相应的法律法规没有完善，许多B2C的商家可以伪装成C2C商家。如何鉴别这种跨界行为，也成了C2C电商征税的难点问题。

1.3 税率水平较难确定

多数C2C电商的规模较小，由于是个人经营，C2C电商的营业额普遍较低，盈利能力不强。如果税率设置不当，税率设置过高，加大了C2C电商的经营成本，会引起C2C电商的投资减少，导致税基减少，反而导致政府的税收减少。

2 对我国C2C电子商务税收征管的建议

2.1 明确电商的征税主体

对于买卖双方流动性强的问题，可以规定由C2C卖家实名登记的工商注册地，买方交易所用银行卡的开户行所在地的税务机关分别征收相对应的税种。此种方法能够明确的界定该由谁征税，该在什么地区征税。

2.2 完善电子商务的税收法律制度

根据国际组织与地区之间达成的共识，对于电子商务的税收立法要维护税收的中性，一直秉持税收适度原则。尤其是对于C2C模式的电子商务模式，目前我国的C2C电子商务处于高速发展的时期，规模与B2C相比还有较大的差距。对于一个新兴的模式，税收的征收要有特殊性，为了避免给高速发展的C2C电商带来额外的负担和损失，应当在征税的同时给予C2C电商一定的税收补贴或者某些项目免税。

2.3 电子商务税收征管的技术创新

电子商务是一个新兴的行业，相对应的技术手段也应该要同行业的发展相配比。因此，税务机关应该增强C2C电商税收征收与管理平台的建设，提高整体的信息透明度，加快监管技术的发展进度。

2.3.1 加强C2C电子商户的纳税登记力度。建立共享平台，达到公平、公开、公正的目标。要求电商登记注册的时候绑定相对应的银行卡，以该银行卡的开户行所在地作为判断征税主题的依据。并对按照要求登记的纳税商户核验发放二维纳税识别码，通过该二维码能够实时掌握、监控纳税人的注册信息和纳税状态。

2.3.2 研发在线纳税征管软件。实现交易平台，物流系统和电商平台之间的对接，三个阶段的信息互通能够进一步防止偷税漏税的情况发生。建立网络申报平台，纳税人直接通过网络进行纳税申报，网络自动審核，审核通过之后自动定时缴纳税款。

2.3.3 缴税方式多样化。给予电商纳税人缴税方式选择的权利，纳税人可以自己选择是代扣代缴还是自行申报纳税，选择自行申报纳税的电商纳税人，征税机关应该定期与该纳税人的交易信息进行比对。自行申报的纳税人一经发现偷税漏税，此后只能选择代扣代缴的方式缴纳税款。

结束语

电子商务的高速发展，把各个地区，各个国家的经济紧密联系在了一起，国内和国际间的交易变得更加频繁。但是，随着行业的发展，我国也出现来许多税收征管的问题，也存在国际和国内的税收征管的冲突。我国应该结合我国的国情，借鉴国外先进的理念，加强国际间的交流合作，完善相应的技术，早日建立起完善的电商税收征管体系。如此以来，电子商务的领域才能具有核心竞争力，蓬勃的生命力。

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