探究营改增对会计核算带来的影响

张伟锋　郭媛媛

摘 要：我国正处于社会经济快速转型的关键时期，而社会各个领域为了不断适应社会的发展，相继进行改革，其中“营改增”的具体措施就是我国深化财税体制改革的重要举措之一。主要从“营改增”出发，具体问题具体分析，分析其对会计核算带来的影响，并提出相应的解决措施，以供参考。

关键词：营改增；会计核算；影响分析

文章编号：1004-7026（2018）13-0101-02 中国图书分类号：F812.42；F275 文献标志码：A

“营改增”这一重要深化财税体制改革的举措由国务院提出，并希望通过本次举措深化改革企业内部的发展，缓解企业的财税缴纳负担，可以有效地提高企业的市场竞争力。“营改增”已经逐渐成为社会和政府密切关注的重点对象，这一举措同时对企业的会计核算产生了一系列不可避免的影响，对于企业而言既是机遇又是挑战。因此企业在面对的时候，必须坚持改革创新方针，旨在适应新的财税改革，实现共赢发展。

1 “營改增”的具体概述

“营改增”由国务院提出，就是将营业税改为增值税，具体的操作步骤就是将以往应该缴纳到营业税中的应税项目以增值税的方式缴纳，说明增值部分的产品或服务也要进行纳税。这一举措重在简化以往重复纳税的现象，可以在一定程度上帮助企业减轻税负，为企业提供动力，不断改革创新，提高企业核心竞争力和市场竞争力，从而有利于推动我国产业结构的优化调整，刺激国内消费，优化出口结构，进而提高企业在国际市场上的竞争力，实现进一步的发展。由此可见，“营改增”的改革具有十分重要的现实意义[1]。

2 “营改增”对会计核算带来的影响研究

2.1 “营改增”对现金核算和利润核算的影响

在还没有实施“营改增”这一措施之前，企业在进行现金和利润的核算时，重点考虑的有成本、收入、营业税这3方面的影响因素，其中税负和现金流之间呈负相关的增减关系，由此可以看出企业先缴纳的税款对现金流的核算影响较大，随之在缴纳之后进行追评。传统的缴纳过程中，通常是企业预先缴纳相应的税金，且往往高于规定应该缴纳的税金，而在“营改增”实施以后，允许企业在获取利润之后再缴纳税金，直接影响到企业的现金流和利润核算，有利于保证企业获得相应的利润[2]。

2.2 “营改增”对成本核算的影响

“营改增”的实施对企业成本核算的具体方式产生了较大的影响。“营改增”规定采用不含税价款的方式开展成本核算，以此来增加企业的营业利润。其中提供进项税发票的开具能力直接决定着抵扣数额的大小。由于我国的企业大都是中小型企业，专用发票的开具能力有限，因此这一些企业的税负相对来说较大。

2.3 “营改增”对收入核算的影响

在没有实施“营改增”之前，企业的具体税收收入都是以账为准，没有相关进项税科目和销项税科目，但是在营业税转变为增值税之后，相关的收入核算方法和原则均相应发生了变化。例如在服务行业中，由于增加了进项税和销项税，并要求为应交税，那么在进行核算时应当按照最新的税率扣除销项税金后再次确认，而不是用收支差额直接乘以税率的方式进行核算[3]。

2.4 “营改增”对票务管理的影响

在“营改增”大力实施的环境下，其增值税的专用发票可以抵扣税额。但是在这一过程中，如果不严格管理票据，使得一些购买者投机取巧趁机做手脚，谋取不正当权益，因此企业在进行交易过程中应当加大对票据管理的力度，认真核对票务相关的内容、时间以及期限等细节问题，以免引发不必要的财务风险问题。

3 提高“营改增”背景下企业会计核算的能力措施

3.1 主动改革纳税机制工作

在“营改增”大力实施的背景下，企业应尽快适应新的纳税模式，转变核算观念，全面分析“营改增”措施对会计核算带来的诸多影响，从而整合规划，并合理统筹规划相应的工作，改变传统的单纯由财务部门自行承担涉税的纳税模式，转变为由财务、维护、营销等各个部门共同合作承担的纳税形式。与此同时，企业还应当加强对涉税工作的管理力度，调整相应的会计核算方式，根据现行的实际情况统一规定其核算原则、方式和核算流程，对增值税专用发票的开具管理能力进行规范；将税务管理工作责任到人，进一步规范核算行为，从而更好的适应“营改增”的政策改革，促进企业的进一步发展。

3.2 提高会计行业工作人员的综合素质

时代在发展，社会在进步，我国在深化实行税务体制改革的同时，各个企业的内外环境都发生着巨大变化，因此相关的企业人员应该提高自身的综合素质和水平，才能够较好地适应新的工作。例如，相关的涉税人员应当加强对税务知识、法律知识的学习，并在第一时间学习到“营改增”的具体改革内容；在具体的工作过程当中，以提高自身的专业能力为核心，强化服务意识，并加强与其他部门的沟通和交流，提高工作效率。针对财务人员综合素质的提高，应该加大对财务人员的管理培训力度，根据工作内容严格区分适宜的经济收入；最后，企业可以制定与公司发展相适应的考核制度和奖惩制度，对相关的涉税人员和财务人员进行约束，并激励他们提高工作责任感，在做好自身本职工作之后，能够花更多的时间和精力提高自身的工作能力，以此提高企业的人才竞争力。

3.3 改进会计核算业务的规范性

“营改增”的实施，使得企业财务核算业务都发生了巨大变化，因此财务人员应当跟上时代的步伐，改变经营理念，更改当前落后的会计核算方式，针对企业应缴纳的增值税的计算、抵扣等情况进行核算，并设置相应的进项税额和减免税款等项目；采用分层次的核算方式核算税率和征收率、营业额和销售额、免税和减税项目等，同时财务人员应当与其他税务部门或者是相关单位加强沟通和交流，定期对企业的财务情况进行核算以及审核，做到依法纳税，减少不必要的重复纳税现象。

3.4 适当提高对专用票据管理的力度

加强对企业专用票据的管理力度，可以有效地规避企业经济风险，而且能够为企业的正常运行和管理提供坚实的基础，因此财务人员应当时刻遵守相关管理的规章法则，提高票据管理的效率。例如，财务人员在进行票据管理的过程当中，首先应该明确票据的收入性质，并严格核对发票的时间、期限、金额、印章等细节，同时要对票据进行严格的保管，在规定时间内到税务机关进行审核，并定期做好监督工作，以此防止弄虚作假等不合法规的经济风险，进而提高企业财务管理的工作效率，促进企业的稳定发展。

3.5 企业自身应该积极与外界进行合作

上述我们有提到我国现在很多企业都属于中小型企业，其开具发票的能力较低，即使“营改增”的实施有利于减轻企业的纳税负担，但是由于规模小却无法真正享受到其带来的优势。

针对这样的情况，企业可以主动寻求合作伙伴，例如材料采购和货物运输等过程中相关的合作企业，但这些合作企业必须具备较强的开具发票的能力，从而为整个项目合作扩大相应的利润空间，对降低企业的纳税负担具有一定的可行性。然而，针对当前的发展形势，很多企业抓住这一提价机会，提高合作门槛，因此企业在进行合作伙伴的选择时，首先应当做充分的做好调查工作，选择与此相适应的性价比高的企业，从而达到节省开支、提高利润的目的。

4 结束语

综上所述，要想适应“营改增”的发展形势，企业应当加快深化财税体制的改革速度，采取相应的改革措施，提高自身会计核算的效率，将“营改增”这一巨大挑战转化为发展契机，从而实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]邱新忠.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响研究[J].中国乡镇企业会计，2018（1）：41-42.

[2]杨艳艳.“营改增”给企业会计核算带来的影响研究[J].现代经济信息，2017（18）：218.

[3]蒋苏君.浅谈建筑企业营改增后对会计核算及财务指标的影响[J].中国乡镇企业会计，2017（12）：45-46.