学校零余额账户用款额度的业务分析

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随着国家的经济的发展，学校财务工作的任务越来越重，事业单位新增加了城镇职工基本养老保险、学生营养餐等内容，零余额账户用款额度的运行暴露了一些不足，财务人员要紧跟时代，要不断学习新的知识，武装自己，总结工作中的不足，更好地完成工作。本文就零余额账户用款额度的由来入手，主要写零余额账户用款额度存在的不足并提出针对的建议策略。

零余额账户用款额度

学校 业务分析

零余额账户用款额度的由来

零余额账户用款额度是基于国库集中支付制度改革的背景下，《规则》引入的一个新概念。零余额账户用款额度是财政部门按照预算和批准的用款计划，通过国库集中支付代理银行下达到预算单位零余额账户的资金使用额度。它是一种新的无纸化的货币形式，具有与现金和各种存款基本相同的支付结算功能，因此也是事业单位可以支配的流动资产形式之一。

学校零余额账户用款额度的现状分析

（1）零余额账户用款额度经办业务人员情况

学校财务人员业务素质参差不齐，从事财务工作的专业人员占学校财务人员的25%，非专业人员占学校财务人员的75%，每年教育系统招考到学校的财经类人员几乎为零。

（2）零余额账户用款额度的使用情况

零余额账户用款额度自运行以来，根据国库集中收付制度，单位所有收入要先缴财政国库，再按相应的审批程序，再返回到单位账上，资金从审批到单位账上，时间在1周左右；教育附加款项拨付不及时，如学校保安人员工资和食堂人员工资经费不能按月到账，发放临时工报酬经常要拖到第二季度末，甚至更长。

（3）银行金融系统衔接情况

银行为了更好的做好本系统内控制度的落实，对各岗位进行轮岗制，特别是经办零余额账户用款额度的业务人员，经常交换，换上的人要适应一段时间，业务办理速度慢。零余额账户用款额度的资金较个人存款安全，对该业务岗位轮换时能否考虑其特殊性。

零余额账户用款额度存在的不足

（1）支付速度缓慢

银行设立办理零余额账户用款额度的窗口少，并且一天只有早上可办理业务，有许多业务要第二天或第三天到达对方账户。

（2）预收账款业务处理较麻烦

单位收取的代扣职工水电费、学生营养餐的教师陪餐费，因零余额账户用款额度只能取，不能存，收取的金额只能先缴人财政专户。

（3）年底办决算，单位与财政对账困难

行政事业单位的计账基础是收付实现制，对于单位预提党建经费、工程款结算、学生营养餐支出、预付账款等账务处理，财政账面的金额与单位账面的金额多数不相符，造成年底财务人员对账和调账要花费很多时间。

（4）财政拨款项目资金较明细，单位列支项目资金时，不方便操作

单位实行零余额账户用款额度后，自主性受到限制。就学生营养餐来说，财政拨付给单位时，要求专款专用，学校财务人员人账时，需在零余额账户用款额度账户下增设二级明细“零余额账户用款额度一学生营养餐”；再如收到财政拨付课书运费，增设“零余额账户用款额度一课书运费”，总之，单位财务人员在账务处理上随时与上级主管部门保持一致，年底办决算才顺利。

零余额账户用款额度的改进措施和对策

（1）加强会计业务培训，提升会计人员综合业务素质

国家各项经济政策在不断变化，做好学校财务工作确实很难。学校的财务人员多数是教师改行做财务，又叫“半路出家”，职称评审要跟教师走，所以必须要上课，课时量要足，难免会顾此失彼；掌握会计业务知识不全面，对一些特殊的会计业务束手无策，进行适当的学习和培训是必须的。首先，学校财务人员要正视自己，找到自身不足，学习会计理论知识，掌握和操作财务软件；其次，学校财务人员要学习财经政策，坚持原则，守纪律，具有崇高的道德修养，严格执行事业单位内控制度；再次，学校财务人员对待工作，态度要端正、工作要积极、工作时间要统筹。随着国家的经济的发展，城镇职工基本养老保险正式启动、学校学生营养餐监管越来越严、学校财务审计常态化、教师工资待遇逐步改善，后勤财务服务稍有不慎，便会给社会和学校教育教学带来负面的影响。正视工作的重要性，把持社会发展主流是当前财务人员必修的一门课程。学校财务工作任务繁重，教师工资调整、人事变动、五大保险办理、固定资产管理、统计等都由学校财务人员完成，如果事事等学校领导安排，不主动关注学校邮箱、QQ工作群的通知，是必会造成工作被动，迟缓材料上报时间，拖后腿，降低办事效益。所以说财务人员要不等不靠、主动出击，掌握工作规律，充分利用休息时间，提前做好财政一体化支付票据填制，然后再统筹时间，报送相同业务、相同地方的财务工作资料。

（2）全面掌握国库集中支付流程，备战年终财政决算

學校属全额财政拨款的事业单位，会计核算采用收付实现制。财政部门年终认定的单位支出就是单位零余额账户用款额度的贷方金额，财政拨款收入就是单位零余额账户用款额度的借方金额，于是我们办理年终决算前，一定要有所准备。如情况一：单位预提党建经费时，作的会计分录：借：事业支出贷：其他应付款（党建经费），该笔业务未涉及资金流出，到年底与财政部门对账，就会存在事业支出不相符，该类情况解决办法是：对于单位大，设有专门的党经费管理账户的，预提当年党建经费时，可将钱取出转入该专户，作分录：借：事业支出贷：零余额账户用款额度，在党建经费专户账户严格按相关经费管理使用；另一种情况是；单位小，未建党建经费账户的，可在每年按标准计提的范围内直接报销，不在预提列“其他应付款”反映，作分录：借：事业支出贷：零余额账户用款额度。如情况二：单位预付在线学法考试报名费，作的分录：借：其他应收款一中国民主法制出版社，贷：零余额账户用款额度，该笔业务到年底，若对方开具发票未到，学校与财政的事业支出就会出现不相符，处理办法是：借：事业支出贷：其他应付款一结转下年往来，次年收到该类发票时，借：其他应付款一结转下年往来贷：其他应收款一中国民主法制出版社，类似的支出还有预付学生试卷费、政府采购款等。只有我们全面了解到以上情况，年底办财政决算才会得心应手。

（3）在零余额账户用款额度增设明细反映各类资金

为了能精确反映财政拨款收入，做到专款专用，在“零余额账户用款额度”科目下增设：中央义教经费、学生营养餐经费、学前教育、保安人员经费、食堂人员经费、县级办公经费等。该类做法因明细到每笔资金，不但要求国库集中支付的经办人和审核人在填制授权支付时需备注资金项目类款，而且还要随时了解各项资金使用动向，为能及时了解资金使用动向，在财务软件的自定义报表下新建一张零余额账户用款额度使用动态明细表，该表反映内容是：资金项目名称、拨款金额、使用金额、资金结余金额。

（4）加强横向联系，进行横向比较，提高工作效益

随着科学技术的不断发展，财务人员的思维要跟上变化的节奏，要不断学习，找自身缺点，总结经验，开拓视野，抛开陈旧的思维观念。在工作中常常会有这样一些现象：工作推诿扯皮，工作不积极；工作观念陈旧，奉献精神差；遇到新问题，不主动想办法等。从事多年的财务人员都知道，每项工作都离不开电子数据，软件的运用，对新的软件，学习使用就要花掉工作的大半时间，比如：财政决算软件、固定资产统计软件、教育统计软件、单位法人年审系统、能源消耗统计、单位事业人员岗位设置等。难怪说单位的财务人员是要懂电脑，写作方面的知识也要会，综合能力要强。学校人事工作多，特别是职工人员变动，如死亡、调进或调出的职工，涉及五险一金，要及时办理，涉及多个部门的，必须要各部门密切配合，工作才能做得更好。学习新的系统软件可向周边兄弟学校及开发软件商请教，不要埋头苦干，要寻找捷径。工作成果出来了，不要忙着提交数据，要跟周边兄弟学校比较，寻求一致性，特别是单位工资调整，稍有差错，单位的职工就会天天盯着你吵闹，社会影响不好，工作被动，年终考核还受影响。

总之，单位财务人员在工作上要保持好的心态、工作积极主动、不等不靠；思想要堅定，不做违法违纪的事，随时用财经方面的理论知识武装自己；会计业务要不断学习和总结、找出自身存在的缺点，创新思维，进一步提升自己综合能力，争取做好单位财务工作。

[1]李丽芳.事业单位零余额账户用款额度记账措施分析[J].现代商业，2017（07）：159-160.

[2]陈秀云.浅析事业单位的零余额账户与零余额账户用款额度[J].行政事业资产与财务，2016（16）：67+66.