加强企业全面预算管理的有效途径研究

郭晓丽

加强企业全面预算管理，是企业对未来经营决策、内部运营风险控制的基本前提，更是企业调配资源的有效手段。如果是集团公司，实现企业全面预算，还能达到掌控子公司，集合优势力量占领市场的目的。因此作为一个企监，有必要对实现全面预算管理有效途径送行研究。本论文对该方面送行探讨，希望对企业有所帮助。

全面预算管理

企业管理 企業经营

前言

企业全面预算管理的目标和企业经营目的一致，那就是利润最大化。因此企业全面预算管理有着计划性，首先确定一定的销售预算，然后在销售预算下开始对资源进行调配，其中最主要的资源自然是资金。反过来说，如果企业没有全面的预算管理，资源调配就会紊乱。所以现代企业经营者认为，全面预算管理是实现内部控制的关键。我国企业全面预算管理引进历史并不长，因此存在着诸多问题，这些问题的解决自然会让全面预算管理的质量得到显著改善。

我国企业全面预算管理存在的问题

（1）企业预算管理缺少依据

企业预算管理的具体展开是需要先确立一个销售预算，销售预算其实就是确立一个经营目标，然后要对实现这个目标需要哪些资源进行统筹规划。而销售预算来源于销售预测。但是很多企业销售预测缺少真正的依据。他们的销售预测只是简单地靠销售报表，而销售一线的报表往往水分很大，从根本上影响到了销售预测。况且销售预测主观性更强，受预测者经验影响。如果预测者经验不足，预测过高，就会导致销售预算过高，最终影响到了企业预算管理，可能会导致阶段性资源调配过多。

（2）企业预算管理缺乏制度规范

财务工作的基础就是预算管理制度。企业预算管理制度在我国很多企业当中，没有实现全面预算管理。不仅如此，就是这种不完善的企业预算管理还存在着制度缺陷。也就是说，之前的预算管理制度，本身就存在一定的问题。首先，其将预算管理限制在了财务部门，没有充分调动其他部门参与进来，形成资源上的割裂。其次，其他部门，比如业务部、市场部和财务部本就存在部门间的矛盾，在预算管理中出现部门冲突，也就很正常了。再次，因为业务部、市场部和财务部的矛盾加深，财务部很难从这两个部门获得清晰的市场目标，或者说销售预测的依据，必然造成预算管理的偏离。

（3）企业预算管理工作缺乏考核系统

企业在执行全面预算，需要经过具体的预算编制、预算执行、预算调整、预算分析以评估四个环节。最后考评环节也可以称之为考核系统，目的就是综合评价全面预算在企业经营中的作用，至少是执行全面预算之后，截至目前企业在经营效果、资源调配上、社会效益上等等方面的改变。同时要回首全面预算过程中出现的各种问题。这样的考评目的非常简单，就是承上启下，总结经验以利于接下来的全面预算工作的展开。

但现实中很多企业在完成前四个环节之后，独独没有具体的考核系统，不能阶段性总结全面预算工作的成效，更不能发现具体工作中出现的问题，为为下一轮的工作提供经验借鉴，使原本该形成闭环的预算管理功亏一篑。出现这一因素的原因具体有：第一，企业领导对考核系统漠视；第二，知道考核系统重要，但是不知道如何建立考核系统。

加强企业全面预算管理的途径

（1）以事实为依据为预算管理提供支撑

企业要实现全面预算管理，就必须要明白预算管理的工作机制，要明白客观的市场调查，才能为销售预测提供依据，因为数据真实可靠，最终导致的销售预算也会比较客观，进一步的资源调配等等也会在正常范围之内，不会造成各种资源的浪费和不足，确保企业利润最大化。当然，从另外一个角度来看，一线销售人员是销售预测的基础，需要对他们予以重视，做好沟通，给以奖励，确保数据来源的客观性。

（2）建立预算管理制度并力求兼容

预算管理目的是通过资源调配，实现利润最大化。但是这个目标的实现并非财务部自己的事情，是企业所有部门所有人的事情。因此必须建立健全预算管理制度，通过不断的培训，让员工明确预算管理制度和自己的关系。为了确保预算管理制度的顺利执行，必须要推出其他规章制度，实现制度间的兼容。比如财务部的资金审核制度，业务部的资金申请流程，市场部工作制度，人力资源工作制度等等，实现这些这些制度的高效匹配，降低部门间存在矛盾的可能性。

（3）构建科学的全面预算考评系统

具体的考评系统涉及到了具体的考评指标以及考评标准。对于考评指标，笔者认为主要集中在以下几点：一是，全面预算工作效果；二是，全面预算工作效率；三是，全面预算工作效益；四是，全面预算工作效用。

效果指的是多方面，具体的比如：资源调配的效果；成本控制的效果；部门协调的效果等等。全面预算工作效果有隐性的和显性的，所以评估标准比较复杂。可以联合人资、市场、财务共同制定评价标准以及权重，方便计算出具体的工作效率。

效率则指的是在预算成本基础上获得的具体产出，以具体数字进行效率评估。因为企业的各部门的预算管理不同，需要分解开来进行计算，所以效率评价上，需要人资、财务和各部门拟定具体的评判标准，设定权重，计算出每个部门的效率，总计之后来评价整个公司执行全面预算以后总体效率变化。

效益指标的评价是需要具体计算的。是对具体的资源投入到项目中所获得效益。具体效益则有，缩短了原来的生产周期，提升了生产力，降低了人员配置等等。相对比来说，也存在隐性和显性的改变，需要进行详细的了解对比。

效用评价主要体现在企业内外有关人员和部门、单位对公司执行全面预算以后的评价。这是一个比较主观的评价指标，注定了其评价标准也比较主观，容易受到个人因素影响。在具体效用评价上需要规避主观影响因素，对企业内外的评价进行理性分析。

总结

企业预算管理是企业长远发展的内驱力，明确目前我国企业预算管理的缺陷，对应地制定出科学合理的解决方案，才能让企业在预算管理制度下健康地运转，为我国经济发展做出贡献。从目前来讲，我国企业预算管理主要存在企业销售预算缺乏客观依据、企业预算管理缺乏制度规范、缺乏具体分析评价系统等缺陷，如果能够积极地解决这些问题，必然可以让企业全面预算管理发挥作用。

[1]王珍，试论加强企业全面预算管理的有效途径[J]，当代经济，2013（3）：108-109.

[2]李菁菁，试论加强全面预算管理的有效途径[J]，时代金融，2017（24）：189-189.