浅析增值税率调整背景下提升中小型企业盈利能力之路

赵大海

对于现代中国经济发展来说，中小企业是其中的一个必不可少的主体，而在世界经济的发展过程中，也是做出了极为突出的贡献。但是，中小企业的存在和发展也具有极大的阻碍，其生存能力远远不及已经成型的大型企业，在竞争中处于绝对的弱势之中。纵观全局，对于中小企业的研究在我国是不够的，对于中小企业的发展不能够给出很好的意见和建议。本文从最近我国的增值随率调整的背景下，充分利用大数据这一工具，分析增值税率调整对于我国中小企业发展的益处。如何在企业竞争中利用这一背景提升企业的盈利能力，实现企业的飞速发展，让中小企业也能在竞争中屹立不倒。

中小企业 增值税率 发展

引言

上世纪末，现代税制开始出现，经过了这些年的发展。税制的结构与一国的经济发展水平相适应，而税制的结构向前发展是需要经济发展水平与政府制定相关政策制度这两个条件去推动的。近年来，随着我国经济的发展，国家的经济实力和各方面竞争力显著增强，我国开始逐步将生产型增值税改为消费型增值税，有关的税率也都进行了一定程度的调整，这给中小企业的生存发展提供了一定的契机。本文是在我国增值税调整的这一阶段来分析我国中小企业未来的进程道路，如何实现中小企业的盈利提升，在竞争中谋发展，在改革红利中实现企业变革。

增值税与增值税率的基本概述

增值税是指以商品（含应税劳务）在流转过程中所产生的增值额度作为增值税计税依据而征收的一种流转税。在计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。通常所说的价外税，也就是指商品流通中由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

从世界历史上来看，增值税的发源已有多年。最初是在第一次世界大战后，战后的世界经济亟待复苏。当时的美国和德国学者首先提出了对于产品流通中增加的价值额度的计税，在当时的环境下提出这种方式的征税模式，主要原因就是当时政府在战后急于回复国内元气，对于商品流通和生产的每个环节都希望征税。这就造成了战后税收的不公平，对于企业来说极大的加重了企业的负担，增加了超额税收后使得企业难以生存。而且对于有些企业需要较长的生产环节，这样就更加的造成不公平。许多企业因此选择减少生产程序，导致许多员工失业，降低社会生产率。

总体来说，我国的税制是以国外经验为基础，在中国实践中逐渐发展起来的，因此我国的增值税有几个阶段的发展。在增值稅改革转型前，我国首先是从湖北襄阳市进行的增值税改革试点，在试点后对于当地的经济确有提升，后逐步扩大至其他省份。我国进行的第一次大范围改革，是一个阶段性的过渡。此时相较于前面实行的产品税而言税率档次较多，计算方式复杂，征税范围较窄，残留产品税的痕迹，在性质上来说也是一种增值税。

而第二次改革，是规范的增值税。以国际通行的方式方法结合我国实际，减并了税率，扩大了征税范围，又规范了计算方法，我国也正是并人国际正轨。而最近的一次改革又被称为营改增，是把部分服务业从征收营业税的行列改为增值税，进一步增加增值税的适用范围。

有关于增值税率，我国从2017年起开始将原有的四挡转化为三挡，分别是17%、11%和6%三档，取消原来13%这一档的税率；将征收农产品、天然气等的类似产业的增值税税率从13%降至11%。

实行新的增值税率对于中小企业的意义

在我国现行发展的基础上，经济由高速运行转变为高质量运行是基本国情。中小企业在经济发展的过程中起到了关键性的作用，政府也是在这样的背景下决定改革增值税制。整体来说，改革增值税制具有以下几点意义：第一点，增值税本身就是能够平衡税负公平，保证中小企业在发展的过程中避免被重复征税，或者在较长的生产线中被过多的收取环节税。第二，对于保证中小企业的稳定财政具有重要作用。商品经营活动是属于企业最直接的经济来源，企业员工的个人收入这些都是增值税的基础，来源较为广泛，可以保证增值税的基数。然后通过统一的税用专用发票抵扣，简化程序，提高计税效率，保证税收的有效进行。最重要的是，税率由之前的四挡变为现在的三挡，分别是17%、11%和6%，取消13%这一档的税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。这样调整后，使得企业能够合理的配置资源，加强各个中小型企业之间的分工配合，提升各个部分的生产效率，让中小企业更好的关键的生产环节，通过优化资源配置设置流通环节，使得中小企业本身的税负减轻，提升社会的整体效益和生产效率。中小企业的资金链条能够充分地用于企业运转，提升企业的生存与发展能力，中小企业的盈利能力随之增长。再然后，这样的税率设置能够促进中国的出口，强化对外贸易。使得中小企业发展国外市场，增加企业机会。

一个国家的税收势必是影响整个国家经济环境的重要因素，国家税收制度的改变是调整社会市场经济和企业盈利的重要方式，中小型企业在竞争中一般处于较为劣势的地位，在市场竞争中较为不利。因此，国家通过调整增值税的税率，减少税率档位，使得税率单一能够有效的减少中小型企业的负担，增加其流动资金，拓宽中小型企业的市场准入，增加中小型企业的国外机会，使得中小型企业在市场上具有更活跃的因素，提升其盈利能力。

总而言之，我国的“营改增”以及各种税率的调整，足以改变我国市场经济的结构。税制是国家重要的调整手段，通过调整一定的税制来激活市场活力，发展市场经济。利用宏观的政府之手来调动市场资源的配置，优化资源配置结构，拓宽中小型企业的整体资源流动渠道，极大的激发市场活力，减少其负担，最终也是为了提升其盈利之路。

[1]卜华，王云.增值税简并后相关企业业务处理及税负分析[J].《财务与会计》，2017（21）：47-49

[2]肖显新.“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究[J].《现代商业》，2017（14）：78-79