内部控制在行政事业单位预算管理中的应用

王铱

在分析行政事业单位预算管理与内部控制关系的基础上，本文结合行政事业单位内部控制和预算管理情况，从预算编制、预算审核、预算执行和预算考核等方面对内部控制的应用问题进行了探讨，从而为关注这一话题的人们提供参考。

内部控制

行政事业单位 预算管理

引言

伴随着经济的快速发展，行政事业单位也进入了新的发展阶段，需要采取科学的预算管理方法，确保单位成本得到有效控制。而在单位内部控制和预算管理之间，存在密切的联系。通过加强内部控制的应用，则能促使单位预算管理水平得到提升。因此，还应加强对内部控制在行政事业单位预算管理中的应用分析，以便更好的推动行政事业单位各项事业的稳步发展。

行政事业单位预算管理与内部控制的关系

行政事业单位在预算管理方面，需要确保全员能够参与到各项工作的预算工作中，确保内部财务信息环境得到有效控制。而在内部控制方面，包含信息沟通、风险评估、内部环境、控制活动和内部监督五大要素，所以能够与预算管理全面融合。因为通过内部控制，单位可以在机构设置、文化建设、权责分配等方面完成良好内部控制环境的营造，满足预算管理实施需求。在风险评估上，则要以预算为依据，才能确保单位财务风险得到有效识别和控制。确保单位内部信息沟通及时、顺畅，才能通过预算管理加强单位内部各项工作的控制，实现对单位内部环境的有效监督和管理。通过事前、事中和事后控制，也能确保单位预算管理工作得到贯彻落实，为单位内控提供科学的目标。因此对于行政事业单位来讲，还应加强内部控制与预算管理的融合应用，以便更好的达成单位内部管控的目标。

行政事业单位内部控制与预算管理现状

现阶段，行政事业单位内部管理理念依然较为陈旧。在实际工作中，预算管理人员往往缺乏内部控制的意识，未能实现各部门员工积极性的调动，给预算管理目标的实现带来了阻碍。在预算编制方面，管理人员由于缺乏与各部门人员的沟通，不了解内部各部门情况，编制的内容脱离单位实际发展情况，难以完成单位财务风险的有效预测，因此不利于单位的稳定发展。在预算编制审核方面，由于未能建立完善的财务管理制度，导致单位内部预算管理工作的开展面临无据可依的局面，直接造成了单位内部财务管理失控、工作秩序混乱。在执行预算计划的过程中，由于缺乏强有力的内部制度保障，行政事业单位预算管理执行力不高，难以按照计划开展预算管理工作。此外，行政事业单位普遍未能从内部控制角度加强预算考核管理，以至于单位内部人员在预算管理方面存在素质水平、业务能力参差不齐的情况，继而给单位内部管理工作的开展带来了较大难度。

内部控制在行政事业单位预算管理中的应用

针对行政事业单位在预算管理和内部控制方面存在的问题，还要加强内部控制在预算编制、审核、执行和考核等各阶段的运用，以便在加强单位预算管理的同时，提高单位内部控制水平。

（1）内部控制在预算编制中的应用

在预算编制方面，还应加强内部沟通，确保各部门积极参与，才能完成科学的预算编制，确保实际工作与财力匹配。为达成这一目标，还应加强单位内部统一规划，从各部门抽调人员成立预算编制小组，参与预算编制，确保预算编制得到各部门的支持，一改过去单位内部不重视预算编制的问题。采取该种措施，可以使单位内部人员认识到预算工作为各项工作开展的基础，需要各部门的参与和配合。针对内部成立的预算编制小组，还应完成相应责任的划分，确保成员能够从各自专业出发进行意见发表。作为预算管理人员，还应加强咨询和引导，确保各部门人员能够围绕单位职能目标制定预算目标，避免出现资金大量结余或财力支持脱节的问题。通过科学编制，则能完成单位内部预算目标体系的建立，在对单位发展主体战略进行考虑的基础行，对各种经济和非经济因素进行考量，確保制定的短期、长期目标能够相互支持。通过将编制的预算目标层层分解到各部门和每个员工头上，则能促使全体员工参与到预算管理工作中，为预算工作的落实提供保障。

（2）内部控制在预算审核中的应用

完成预算编制后，需要加强预算审核。采取内部控制手段，则能使预算监控作用，使财务会计部门在单位内控管理方面充分发挥职能。从行政事业单位的内部治理结构上来看，大多包含主管领导部门、纪检审计监督部门、常委会、管理层，需要对各方职责权利进行明确，以加强单位内部制衡。在预算审核阶段，应确保各部门参与到审核过程中，完成预算管理委员会的设置。委员会应处于单位核心地位，能够实现各部门的协调，并完成内部综合领导。在委员会下，应完成预算管理职能部门设置，负责开展预算管理日常工作，完成各部门提交的预算草案审核，并进行汇总和协调，针对最终形成的预算计划，应由独立内部审计部门进行审核评价，通过发挥设计部门的独立性保证预算方案合理、科学，确保预算控制工作能够得到有效落实。

（3）内部控制在预算执行中的应用

在预算执行过程中，应通过完善单位内控制度确保各部门严格按照预算加强支出管理。通过对单位内部财务制度进行健全，同时完成会计核算体系的完善，加强单位内部的财务监督，则能确保单位职员严格按照预算规定使用。作为预算管理部门，还应定期加强与各部门的沟通，了解各部门的资金使用情况和需求，确定预算指标在内部各项工作的中的落实情况。针对超标的部分，还应及时进行分析，查找预算超标的原因，并采取有效措施确保预算能够在后期得到有效控制。在预算执行管理方面，还应建立严格的财务支出标准，针对资金申请需要确认支出方向，并确定财务支出是否符合预算计划。建立明确的资金拨付流程和支出报销流程，则能使单位内部资金管理得到加强，确保内部人员严格按照规定进行付款审批和预算执行。因此通过内部控制，可以使财务部门在预算管理方面的职能得到充分发挥，确保单位财务支出在合理的范围内得到有效控制。

（4）内部控制在预算考核中的应用

通过加强单位内部预算考核，也能鼓励各单位积极参与预算管理工作，严格按照单位内部控制规定开展工作。为此，在预算执行后，还要将执行结果与预算目标进行对比，然后进行差异产生原因的分析。针对其中控制关键，需要完成重点控制点的分析，要求相应部门撰写报告阐述预算不合理的原因。通过科学计量，则能实现对资金使用合理性、合规性的客观评价。在此基础上，建立相应的考核激励机制，则能发挥财务预算管理在单位内控管理方面的监督和激励作用。具体来讲，就是要完成预算绩效考核体制和奖惩机制的建立，将该项内容纳入到部门和员工的业绩考核体系中。针对预算执行偏差较大的部门和人员，还要在年终决算中进行惩处，要求部门进行及时整改。针对严格落实预算的部门，还要给予相应的奖励。完成年度预算后，单位内部审计部门需要提供相应的评价报告，明确单位在资金支出控制方面存在的问题，并提出相应的整改方案。结合考核情况，也可以合理完成下一年预算的合理编制，实现单位预算控制的良性循环。

结论

通过分析可以发现，在行政事业单位的预算管理方面，通过加强内部控制，可以使单位的预算管理和内部控制工作较好的融合，推动单位内部各项工作的有效开展，确保单位预算目标得到落实，同时有效改善单位内部环境，继而更好的推动单位的发展。

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