职工薪酬、社会保险和税法之关系探讨

王新春

我们要了解职工薪酬、社会保险和税法之关系，理清三者之间的联系与区别，首先就要懂得各自的概念和要素。

职工薪酬、社会保险和税法概念

（1）什么是职工薪酬所谓“职工薪酬”就是我们按时从单位领取的一定数额的“工资”，1995年1月1日实施的“关于贯彻执行《中华人民共和国劳动法》若干问题的意见”规定：劳动法中的“工资”是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬，一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等。并注明：“工资”是劳动者劳动收入的主要组成部分。同时又把单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用，如丧葬抚恤救济费、生活困难补助费、计划生育补贴等；劳动保护方面的费用，如用人单位支付给劳动者的工作服、解毒剂、清凉饮料费用等；按规定未列人工资总额的各种劳动报酬及其他劳动收入，如根据国家规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖、合理化建议和技术改进奖、中华技能大奖等，以及稿费、讲课费、翻译费等排除在了“工资”范畴以外。

（2）什么是社会保险 《社会保险法》讲了“第一条为了规范社会保险关系，维护公民参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益，使公民共享发展成果，促进社会和谐稳定，根据宪法，制定本法。第二条国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。第三条社会保险制度坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针，社会保险水平应当与经济社会发展水平相适应。第四条中华人民共和国境内的用人单位和个人依法缴纳社会保险费，有权查询缴费记录、个人权益记录，要求社会保险经办机构提供社会保险咨询等相关服务。个人依法享受社会保险待遇，有权监督本单位为其缴费情况”。我们认为它首先是一种依法制定的保障制度，用人单位和个人要依法缴纳。

（3）什么是税法为了保证税收而制定的法律，所谓“税收”就是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。職工薪酬、社会保险和税法之间的关系

我们把三者的概念列出来了，就可以把三者的关系一一道来，职工薪酬是职工为单位付出了劳动而得到的回报，社会保险是依据社会保险法规定，按照工资一定比例由用人单位和个人依法缴纳的，职工薪酬和上缴的社会保险费按照税法规定是可以税前扣除的。实际工作中企业在职工薪酬、社会

保险和税法运用上的弊端

既然三者有着十分紧密的联系，但在目前有些信息不能共享的情况下，就现在实际运行中存在着一些弊端。一是单位虚增工作人员，虚开工资，增加税前扣除；二是单位为了减少开支又要为职工少交保险，向社保部门少报工资，侵害职工权益；三是因虚增工作人员，工资被平均分摊，达不到个税起征点，偷逃个人所得税，增加了工资开支，加大了税前扣除，偷逃了企业所得税。

解决这些弊端的对策

（1）利用信息共享，每年获取社会保险缴费基数，与年度职工薪酬总额对比，所发职工薪酬在年度缴费基数总额内，允许税前扣除，超出部分将予以税前调整。

（2）根据社会保险缴费人数，核查职工薪酬发放人员，查实有无虚增工资发放人数，虚开工资现象。

（3）改变社会保险征收方式，由税务部门根据当月职工薪酬发放记录按月征收，企业按费申报，由税务征管系统直接比对稽核，征收入库，并将人员及社保基金情况与社会保障管理部门管理系统实行对接，人员退休时进行待遇核定。

通过上述办法能堵塞以下几个方面的漏洞，一是避免了虚增工作人员，虚开工资现象，因为在这方面已经捞不到好处了；二是职工薪酬和社会保险缴费数据不一致现象，使税前工资和社会保险缴费得到有机统一；三是工资发放人数和社会保险缴费人数有了进行比对平台，减少个税的有意流失；四是对随意侵犯职工权益的事可以得到有效控制，企业不为职工缴纳社会保险，其所支付的工资就不能税前扣除，维护了职工正当权益和国家法律的贯彻执行。

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