行政事业单位固定资产管理存在问题及对策的思考

杨伟贤

随着我国社会主义市场经济发展水平的不继提高，行政事业单位的固定资产无论是在种类上还是在数量上都有了大幅度的增加，不仅是各项经济活动顺翻正常开展的物质基础和财力保障，弱时也是国有资产的重要组成部分。因此，加强行政事业单位的固定资产管理工作具有深远的意义。本文主要阐述了行政事业单位固定资产管理的重要性，以及在管理的过程中存在的问题和不足，并为针对这些问题和不足提供一些建议及措施。

行政事业单位固定资产管理 政府采购

随着我国社会主义市场经济发展水平的不继提高，行政事业单位的固定资产无论是在种类上还是在数量上都有了大幅度的增加，是各项经济活动顺利正常开展的物质基础和财力保障，是国有资产的重要组成部分。因此，各行政事业单位应进一步完善并加强固定资产的管理工作，建立健全固定资产管理制度，摒弃落后的传统的固定资产管理观念，主动提高管理意识，同时营造起单位内部良好的内部控制氛围，增强内部控制意识，这有利于充分发挥固定资产效能，提高财政资金使用效益，防止固定资产闲置浪费等现象的发生。有利于维护固定资产的安全性和完整性，避免因管理不善造成固定资产毁损、报废、流失以及缩短使用寿命等问题。有利于优化资源配置，实现资产共享，提高固定资产使用效率，减少财政资金的浪费。

行政事业单位固定资产管理存在的问题

（1）管理制度不完善，责任不明确

目前，大多数行政事业单位资产的验收、登记、处置等相关制度不够完善，不能对固定资产的减损、报废、流失等问题进行有效的监管。固定资产的采购、核算也不严谨不规范不合理，甚至在采购固定资产时没有纳入政府采购范围而是自行采购；使用时间在一年以上而单位价值没有达到规定的相关标准但基本能保持原有的物质形态的大批同类物资，没有纳入固定资产的管理范围；有些固定资产只在会计账面上做出反映，缺少实物登记账；或者只记录总账，忽视了对其他细节账目的记录；对购人的固定资产，入账不够积极，存在着滞后，使固定资产人账不及时或者不入账或者漏入账；对领用或者采购的固定资产没有按照相关的制度规范要求进行完整的记录，而相关固定资产的出人及报废手续不完备，相关程序不规范，从而造成资产管理责任的不明确。

（2）管理意识不强，整体素质水平相对较低

目前，大多数行政事业单位的管理层对固定资产的管理只重购建缺乏管理，在思想上缺乏重视程度。由于行政事业单位的固定资产是非经营性的国有资产，购置的资金来源大多数都是财政直接拨款，在经费支出中列支，不计提折旧，因此，这就造成了行政事业单位盲目购置，闲置购置，导致部分资金长期闲置，造成浪费，国有资产流失现象也较为严重。同时资产管理部门的管理人员一般不是相关专业人员，业务水平相对较低，有些单位甚至是兼职人员，缺乏相应的业务知识培训，可能对固定资产购置时没有及时入账或者漏人账或者不入账，这就造成年底不能真实的反映固定资产持有情况。

（3）内部控制体系不够完善

目前，大多数行政事业单位的内部控制体系是最薄弱的环节，主要表现为：对绩效缺乏重视程度，内控意识非常淡薄；预算编制不科学不合理不规范，预算约束软化；内部管理制度和制衡机制的缺失、关键岗位职责不清；未定期开展以内部控制为主体的审计，监督力度不够以及内部经济活动管理中的其他漏洞或隐患。具体情况如下：

政府采购管理方面。行政事业单位政府采购业务的流程是先预算后计划再采购，主要环节包括政府采购预算和计划编制、提出采购需求、审核、采购、签订合同、验收、投诉答复、存档等环节。其最主要的风险包括：政府采购、固定资产管理等部门之间没有建立有机地统一信息平台，它们之间缺乏沟通和協调，没有形成联动机制；政府采购预算和计划的编制与单位内部固定资产实际需求不匹配，导致政府采购活动与单位实际业务活动相脱节，从而造成固定资产使用频次少或者财政资金出现浪费等问题；采购需求审核不严谨，相关的参数不公允，所采购的固定资产验收不按照规章制度法规及相应的程序进行，从而导致所采购的固定资产存在质次价高等问题；采购活动存在不合理，没有严格按照政府采购制度和有关法律法规规定及时公布采购信息以及选择采购方式，甚至以化整为零的方式规避公开招标，导致单位被投诉，使单位内部各项经济业务活动无法顺利正常开展；采购档案管理不善，信息不完整，影响财务记录、财务报告信息和其他管理信息的真实性和完整性。

固定资产日常管理方面。固定资产的取得环节与收入业务和采购业务密切相关，所以固定资产管理的内部控制环节主要包括日常管理、清查盘点、处置等。其最主要的风险包括：固定资产管理制度不健全，而相关的信息系统建设也不及时，导致固定资产保管不善，从而使国有资产流失，或者固定资产使用效率低下，造成资源闲置浪费等现象严重；固定资产的清查盘点机制不完善，没有按照相关规章制度法规规定进行清查盘点，导致账账不符、账实不符以及账外资产等现象严重；固定资产的处置没有严格按照有关规章制度法规规定的程序进行审核审批，存在处置程序不规范不合理以及处置收入流失等现象。

建设项目管理方面。通常情况下，行政事业单位的建设项目是指固定资产的新建、改建、扩建工程，或者技术改造、设备更新和大型修缮工程。主要环节包括项目立项、设计、编制项目概算、项目建设、竣工验收等。由于建设项目通常规模大、耗资多、建设周期长、技术和工艺复杂，因此管理风险大，主要表现为：前期研究论证不科学不合理不充分，而相关的审核疏于管理，导致决策失误或者影响项目投资缺乏有效管控，工程变更频繁随意，超概算现象严重；工程招投标存在“暗箱操作”或商业贿赂等舞弊行为，导致国有资产流失；虚列建设成本，套取建设资金；竣工验收没有执行严格的审核审批程序，而相关的档案及资产移交不及时，从而影响财务管理信息以及其他管理信息的真实性和完整性。

完善行政事业单位固定资产管理的建议

（1）健全管理制度，明确责任

行政事业单位应当密切结合自身的真实状况建立健全固定资产管理制度，以此同时也应不继完善资产的验收、登记以及处置等相关制度。而固定资产的购置也应严格遵守相关的规章制度法规以及政府采购制度，并纳入政府采购范围进行约束管理。固定资产的核算应严格按照相关的规章制度的要求进行处理。此外，还应当建立并逐步完善固定资产管理的责任追究制度，同时还要明确指定固定资产管理的责任人，以提高管理人员的管理意识，从而增强固定资产管理的科学性、规范性和严谨性，对不认真对待自己的工作，行为懒散，在工作中，常常出现一些错误，造成固定资产流失，或者玩忽职守，造成固定资产流失严重等相关人员应严格按照有关的法律规章进行相应的惩罚。

（2）牢固树立管理意识，增强管理队伍水平

管理意识一般是管理行动的先导，对管理工作有着至关重要的影响，各行政事业单位应该定期或不定期开展加强思想宣传和教育活动。树立保护爱护公共财产意识，增强责任意识等。同时提高固定资产管理队伍的整体管理水平，定期或不定期加强管理人员及其他相关工作人员的业务培训，充分了解和掌握固定资产的分类、范围、功能和使用状况等，及时更新管理人员的专业知识和专业技能。此外，应该对管理人员进行普法教育，使管理人员能自觉做到依法办事，还应当对管理人员进行职业道德教育，增强管理人员的敬业意识等，从而防止国有资产遭受不必要的损失。

（3）建立健全内部控制体系

通过制衡机制、流程再造和信息化技术等，对固定资产的管理进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正。以此同时在固定资产管理的过程中要认真识别内外部风险，借助岗位交叉互审，不相容岗位相互分离，明确授权审批权限等手段，及时发现风险，消除隐患，不给有关违法人员可乘之机。

政府采购管理方面。通过与信息技术相结合，将政府采购、固定资产管理、财务管理以及预算管理等相关部门有机地整合到统一的平台，从而使相关部门之间和岗位之间加强沟通、相互协调，形成联动机制；严格按照预算编制和固定资产计划组织政府采购业务，使政府采購活动与业务活动相一致；同时制定和出台固定资产采购审批机制，明确国有资产采购的范围、内容、要求、注意事项等，健全固定资产政府采购制度及验收制度，确保岗位交叉互审，不相容岗位相互分离，明确授权审批权限等监督措施，使固定资产价真货实，保证财务管理信息以及其他管理信息的真实性和完整性，提高固定资产采购管理的科学性、规范性和合理性。

固定资产日常管理方面。在修订完善固定资产监管机制的基础上，强化固定资产的日常管理和定期清查盘点，每个单位每个部门的资产进行系统性的核查清理，明确指定资产管理人员，并对账目的真实性进行清查，做到账账相符，账实相符，同时应建立资产管理与预算管理、政府采购管理、财务管理等相关部门信息一体化平台，通过这些有效控制措施，层层深入，务必把固定资产监管机制落到实处，确保固定资产的安全性和完整性。以此同时在合理保证固定资产安全性和完整性的基础上，还应当确保单位内部固定资产得到有效地使用，从而提高财政资金使用效益，充分发挥资产效能；此外，将固定资产的处置列入本单位的预算范围之内进行约束和管理，以提高处置的监控力度。

建设项目管理方面。建立健全建设项目监管机制，增强单位领导，特别是“一把手”的监督管理意识，摒弃落后的传统的管理观念，营造起单位内部良好的内部控制氛围，实现单位内部人人主动提高内部控制意识，同时也要确保建设项目的决策、执行以及监督等不相容岗位之间相互分离和制约，确保建设项目有关各部门或岗位之间加强沟通协调和实行相互监督，确保审计部门能够独立、客观、公正地开展监督检查工作，同时建立有效的人才培养机制，做到建设项目监管机制真正执行到位，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制，使建设项目工程投资科学、合理、严谨，竣工验收规范，档案及资产移交及时，财务记录、财务报告信息和其他管理信息真实完整。

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