对中小企业存货管理有关问题再探讨

张志萍

存货是中小企业的重要资产，由于存货数量大类型多，给中小企业资产管理造成不便，存货管理也成为中小企业内部控制的重要一环。本文通过阐述中小企业在存货管理方面存在问题，分析查找原因，从整体上提出的解决对策。 中小企业 存货管理内部控制制度 问题 对策

中小企业存货管理的基本现状

随着我国经济的快速发展，市场竞争愈发激烈，如何在市场竞争中提升自身竞争力，谋求发展是当代中小企业面临的战略问题。存货管理是企业运营管理中的重要环节，加强存货管理，降低生产经营成本，是实现以低价策略赢得更广阔市场的必要措施。为此，很多中小企业都采取了各种不同的手段，加强存货管理实践中除了采用传统库存管理模式，还创新了一些其他管理模式，如联合库存管理模式，供应商管理库存模式，协同式供应链库存管理模式等。从总的来说，我国中小企业存货管理近年来取得了一些进展，但依然存在着资源管理不力，存货管理缺乏有效的内部控制等问题，这种管理现状难以适应当前中小企业竞争环境，伞球化市场经济对中小企业存货管理提出了更高要求。

中小企业存货管理中存在的问题

（1）内部控制存在漏洞和缺陷，职责划分不清

中小企业普遍由于机构没置不完整，管理人员往往身兼数职。第一，岗位职责分工不明，只注重存货的购买环节，而忽视存货的仓储与保管、领用与报废环节，造成大量的浪费。第二，原材料的采购价格由采购人员与供应商进行协商，没有专门人员对价格做市場调研，单纯地凭采购人员与供应商签发的发票入账、报销，这就容易给采购员与供应商之问进行勾结提供机会，让采购员赚取“回扣”。第三，许多仓库丰管在管理方面的知识较为丰富，而对鉴别原材料质量问题却知识不足，在原材料验收环节，只是单纯从数量上验收，质量方面是否符合要求只从表面上观察，一旦出现问题再返回追查。这在很大程度上阻碍了生产的正常进行，甚至会影响正常交货。

（2）企业间不注重应用供应链进行存货管理

目前，多数中小企业已经采用管理信息系统，但企业之间缺乏供应链管理理念：一是公司没有把供应链管理作为企业的竞争策略，对企业物流的认识还停留在传统、简单的仓储管理、运输管理观念上；二是公司分散的物流管理忽略了供应链的整合；三是缺乏全面供应链成本观念，公司只是重视运输、仓储、采购成本等显性成本，对物流管理成本、库存持有成本、机会成本损失等隐性成本重视不够

（3）各部门管理缺乏沟通、相互扯皮

生产、采购、销售、设计物料等部门间协调困难.相互扯皮，没有统一的存货管理制度让管理人员有章可依，例如企业未设置专门审核仓库库存和存货账本的人员导致存货管理人员无人监督，可以肆意做假账造成公司损失；由于管理制度不健全导致存货管理人员懒散，未能尽职尽责做好本质工作；出现问题账实不符时用做假账来冒充存货被正常领用。

生产部门和存货管理部门之间日常缺乏有效的沟通，存货管理部门通常都是在生产部门需要领用时才发现存货补助，这时才去报给采购部门采购清单，这就导致了生产停滞不前，最终导致交货延期等损失。

（4）存货管理制度存在缺陷或者管理不科学

目前，很多企业要么没有制定存货管理制度，要么虽然制定了制度但仅仅流于形式，没有认真执行，从而使存货管理漏洞百出。例如，大部分企业在存货采购、存货入库、出库时没有严格的审批手续。入库单和出库单填制不规范，存货信息不准确。这些信息的混乱，会导致会计核算困难，影响日后核查。

存货管理不科学，保管环境差，造成存货毁损严重。虽然每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报。但仅仅是上报而没有上级主管部门的批示，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。

一些仓管人员由于缺乏责任心，没有对存货没有分类储存，而导致存货存取混乱，清查难度大大提高。还有企业没有建立盘点制度进行专门的盘点和阶段性的库存分析等。

加强中小企业存货管理的对策

针对以上问题，提出加强中小企业存货管理的对策建议：

（1）完善存货内部控制制度

1.明确岗位分工，不相容业务分离。企业应根据规范的存货业务流程，建立存货的相关岗位，做到权责匹配和权力制衡，杜绝不相容职务兼任现象。尤其是存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的申请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录，这些业务必须相互分离，由不同的人员来完成，确保相互制约和相互监督。

2.严格存货验收、发出及保管制度。在验收存货的过程中，仓储部门必须对采购合同、供应商的产品质量保证书与运输部门的运输单相互核对，并仔细检查存货的品种、数量、质量是否符合采购要求，及时发现并处理问题，并经相关人员签字后方可入库。生产领用时，必须限额领取，超出限额的应当经过特别授权。严禁各生产部门或车间用少领多，谋取局部利益，损害企业利益。对于已领未用的多余存货，应该填制“存货退库单”办理退库手续。

3.实施存货盘点制度。企业应当建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地安排专人对各类存货进行实地清查和盘点，编制盘点表，及时发现与掌握存货的丢失、损坏、变质和长期积压等情况，选择有效的处理方式，并经相关部门审批后作出相应的处理。

4.加强监督检查，强化内部审计。首先，企业应设置内部审计机构，独立进行审计，确保内审人员的地位，保证监督检查的有效实施。其次，将定期检查和突击检查相结合，对存货的控制制度进行监督检查，及时发现存货内控中的薄弱环节并采取纠正措施。最后，要加强外部监督控制，使企业存货内部控制制度在政府财政部门和社会中介机构的监督下发挥作业用。

（2）建立健全存货管理制度

1.对存货进行分类管理。对存货的管理可以将存货重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准分为ABC三类分别管理。A类大型备品备件存货一般占存货10%-15%，资金占存货总额的80%左右，可实行重点管理；B类日常生产消耗存货，一般占全部存货的20%-30%，资金占全部存货总额的15%左右，可实行日常管理；。C类其他存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，减少储备资金占用，加速资金周转。

2.明确部分职责，确定采购量流程。要真正认识到管好、用好、控制好存货不单是存货管理部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产环节，把强化财务管理尤其是存货管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门，采购部门进行预测与订单处理，生产部门管理好生产计划与控制，由此来确定采购控制和物料计划，来保证采购的批量大小，减少采购成本。

3.把好取得、验收与入库存货控制关。抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议，严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收，设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。

（3）加强各部门有效沟通

1.与采购部门的沟通。存货管理部门实际上是控制采购部的，因为只有当存货管理部门知道物料的存储情况后才能知道采购部门需要采购哪些材料，因此采购的日期和数量实际上控制权在于存货管理者。因此存货管理部门应当及时有效的与采购部门沟通，有计划性的。如果库存管理不到位会导致匆忙采购不能及时满足生产需要。并且采购时最好要保持恰当的采购规模，这样才能降低存货成本。

2.与生产部门的沟通。生产部门实际上又是控制存货管理部门的，因为只有当生产部门知道需要耗用哪些材料时，库存管理人员才能进行生产管理者应定期对本期需要的材料进行预算，然后与存货管理部门进行沟通，让存货管理人员知道哪种材料需要进货。

3.全体员工参与沟通。在存货管理过程中，十分需要领用者与员工们的配合，员工有时不能理解存货管理员的做法，比如工具的领用周期等等，常常会为此闹得很不愉快。这时候就需要给员工们灌输存货管理的理念，强调需要互相理解和支持，并且参与到存货管理上来，为存货管理营造良好的环境。

可见，建立适合公司自身发展的存货管理制度，制定周密的采购计划，再加上人性化的管理，才是做好存货管理的基本要求。

[1]王鹏.我国中小企业存货管理存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2015.3

[2]王娟.也谈中小企业存货管理策略问题[J].经济师，2013 （8）

[3]杨艳琴.浅谈现代企业存货的科学管理[J].中国集体经济，2016.5