关于企业如何进行全面预算管理问题的思考

姜鹤

随着当今国内外市场经济的逐渐发展，企业面临的竞争日益激烈，企业经营风险也是与日俱增。国内企业为了能够在变幻莫测的市场竞争和商业环境下保持自身发展优势，一定要坚持管理的改革与创新。全面预算管理作为企业管理中的关键部分，对企业的生存与发展起着关键性的影响作用。目前已经有越来越多的企业认识到全面预算管理的重要性，它能够确保企业在商业竞争中保持高度敏锐的市场预测力，还能够帮助企业管理者进行经营计划的决策、统筹、协调、控制、监督和评估，是实现企业经营目标的重要保障。伴随我国社会主义市场经济规模的不断扩大，现代化企业体制改革逐渐深入，全面预算管理也在卓有成效的持续进行，但是由于思想认识、制度建设、预算执行力、预算考核等方面都存在诸多问题，制约了企业全面预算管理水平的提高。因此，在企业管理过程中，需要进一步强化全面预算管理，增强企业抵御市场竞争带来的压力和应急应变的能力。本文首先阐述了企业推行全面预算管理的重要性，进而分析了当前企业在全面预算管理中存在的问题，提出解决方案，科学的预算编制方法、预算执行力、预算绩效考核制度、信息化应用等方面，切实提高企业预算管理水平，促进企业实现现代化、精细化管理。

全面预算 企业发展 制度建设

企业推行全面预算管理的重要性

全面预算管理是指通过科学严谨的预算对企业内的各个部门产生的财务性、非财务性的各类资源进行分析，在制定出详细的管理预算之后，依据各部门实际情况核实资源分配，进而对企业的日常经营活动展开监督与控制，不断完善、调整企业经营管理规划，帮助管理者更加高效地管理企业，加快促进企业经营目标的实现

从另一层面来说，全面预算管理并不是各项预算的简单叠加，而是各部门相互配合的有机整体，最终目的就是为了提高企业的盈利空间，所以说，全面预算管理是全面优化企业运行管理机制的一种有效工具，是企业现代化管理改革的核心内容。

首先企业开展全面预算管理，明确了各部门的工作计划与目标，真正实现了工作内容、流程、人力、业务信息、财务资金等资源的优化配置，能够显著提高企业管理的一体化水平。其次企业的全面预算管理加强了管理绩效的监督与考核，进一步提高了预算管理的执行力与有效性，提高了企业精细化管理的水平。三是全面预算管理是实现企业中长期战略发展目标的一种科学的管理方法，在现代化企业发展的今天，全面预算管理能够不断提高企业的管理水平与核心竞争力，更有助于企业实现经营战略目标。

现阶段企业实施全面预算管理中存在的突出问题

（1）对全面预算管理的认知上过于片面

全面预算管理并不是各项预算的简单叠加，而是各部门相互协作配合的有机整体，所以我们要有宏观意识、全局认知，要做到从整体上实现企业各部门的有机协作，共同配合。然而实际情况却是，很多企业管理者对全面预算管理的认知上存在偏差与误解，认为预算管理只是财务部门的职责工作，只要各部门领导做到部门预算，提交到财务部即可。这种片面注的認知就是缺少整体认知的直接表现，企业生产、经营、管理的各个阶段环节都与全面预算管理联系不够紧密，各部门只负责自己的预算，没有考虑到企业的战略规划，这样编制出来的部门预算是孤立、片面的。

此外，在企业管理者认知中，全面预算管理是企业管理层的职责体系，需要各部门领导安排、筹划，基层员工只需要照章执行，这就使得全面预算管理工作缺少了民主管理、基层监督。基层员工在落实预算管理方案过程中，积极性大打折扣，执行力严重弱化。

（2）全面预算编制方法欠缺合理性与规范性

企业采取何种预算编制方法，直接影响着企业全面预算目标的实现与否，关系着全面预算管理工作的成效。目前国际上预算编制方法主要有固定预算、弹性预算、定期预算、滚动预算、增量预算、零基预算六种，每种预算编制方法使用的情况、各自优缺点都不尽相同，也就是说根据企业实际发展情况选择与之相适应的预算编制方法。

我国企业主要采用增量预算、减量预算。主要是因为增量、减量预算编制方法较为简便、快捷；后期增加预算空间大。但是增量、减量预算编制方法的缺点是预算规模会逐步增大，追加预算可能性较大及资源的浪费。这种全面预算编制方法欠缺合理性和规范性，全面预算编制并未发挥真正的效应，增加了企业经营风险的概率。

（3）全面预算管理的执行力弱化

我国的全面预算管理模式处于发展的初期，虽然大多数企业也认识到全面预算管理的重要性，也专门成立了预算管理部门，制定了预算管理条例，但是预算执行阶段的管理却是落后的。

财务部门在核实部门预算数据时，只是核实差异点，对形成差异数据的原因没有展开进一步的分析，事后跟踪更是无从谈起。各部门上报了预算编制，财务部门没有进行相关的核查、控制，而是一律批准，即使发现了偏差，也是事后反馈，没有追根溯源寻找解决方案，在这种情况下，全面预算管理形同虚设。

（4）缺乏行之有效的预算管理绩效考核机制

绩效考核是确保企业全面预算管理高效落实的重要保障，只有通过严谨科学、公平合理的绩效考核，才能验证全面预算管理工作成效如何，也可以说，绩效考核是企业全面预算管理的保障线。

但是实际情况却是，一部分企业在传统企业管理模式的影响下，部门间权责不清，职能交叉混乱，相互推诿现象非常普遍，导致全面预算管理的执行、控制效力得不到有效发挥。全面预算管理的绩效考核，仅局限于财务部门的相关工作，忽视了非财务性指标的考核。单一性的考核指标使得有些员工感到绩效考核欠缺公平性，有些员工感觉考核跟自己工作无关，严重挫伤了基层员工工作的积极性。另一方面难以全面反映出企业的实际经营状况和盈利效益，不利于企业可持续长远发展。

（5）运用信息化手段不够

企业在实施全面预算管理过程中，涉及到的部门环节较多，财务性及非财务性数据量庞大，后期的汇总、分析、审核工作繁杂，这就需要信息化系统的支撑，能够对海量数据展开汇总分析、筛选审查，确保全面预算管理工作的顺利开展。

在信息化高度发达的今天，我国大多数企业都能认识到全面预算管理信息化建设的重要性，也尝试着在企业预算管理中应用信息化技术。但是全面预算管理跟信息化的结合之路却是困难重重，大部分企业的财务系统已经实现了电子软件账务，但是其他各部门的预算管理还是以人工操作为主，无论是部门预算计划、财务定额标准等都是由财会人员手工汇总数据、核算金额，信息化应用程度不高。

完善企业全面预算管理的相关措施

（1）正确理解与认知企业全面预算管理概念

全面预算管理并不是各项预算的简单叠加，而是各部门相互协作配合的有机整体，所以我们要对全面预算管理树立宏观、全局理念，其中包含了以企业发展战略为导向的预算管理理念和以人为本，全员参与的预算管理理念，实现企业各部门的有机协作，共同配合。

以企业发展战略为导向的预算管理理念要求企业管理层要对企业未来发展有着清晰的发展战略思路，把企业的全面预算管理与企业的中长期战略管理紧密结合起来。构建以企业发展战略为导向的全面预算管理体系，既可以增强预算管理的控制力和执行力，又能防范企业经营风险，完成企业预定的战略目标。

以人为本，全员参与的预算管理理念要求改变传统的预算管理理念，摒除企业预算管理仅与财务部门工作相关的错误观点，明确全面预算管理是一套自上而下，全员共同参与完成的工作体系。企业全面预算管理囊括了企业经营活动中的每一个环节，通过设定员工的小目标，并加以分解落实，明确每一个员工的职责，辅以相应的考核奖惩制度，推动企业全面预算管理工作的顺利开展。以人为本，全员参与的预算管理理念目的就是为了激发基层员工参与预算的积极性、主动性，做好全面预算管理的监督工作，更有利于完成企业的预算管理计划和目标。

（2）采取科学的预算编制方法，提高预算编制的严谨性与准确性

科学、合理的预算编制方法是企业开展全面预算管理的关键，为了能够更快、更好的完成企业经营战略目标，在编制预算时要结合每个部门的实际情况，针对不同业务种类采取相适应的预算编制方法，这就是预算编制方法的多样化应用。

具体来说，预算编制方法的选择要根据企业内各部门的实际情况同时结合市场业务行陳的变化，对于可以参考同期历史数据的预算编制可以采取增量或减量预算编制方法；对于成本费用类的预算编制，除人员工资待遇和固定资产折旧以外，不能参考同期历史数据，采取零基预算编制方法，可以极大避免预算增加和资源浪费；弹性预算编制方法适用于企业所有的经营活动，尤其是应用在产品制造类的企业效果最佳。不同的预算编制方法适应不同的生产经营情况，预算编制方法的选择不能固定化、单一化，要做到酌情考量。

此外，企业的预算编制不仅包含损益预算，还要有资金类预算、投资类预算，要将企业内财务性、非财务性的所有数据紧密联系起来，根据损益预算预测企业资金流情况，进而可以调整企业未来投融资计划需求。

（3）进一步提升预算管理的执行力与监督力

1.成立全面预算管理组织机构。为了确保全面预算管理工作能够逐步有序的执行下去，应当在企业内部成立预算管理委员会，由各部门负责人担任成员，负责部门预算的编制、执行、协调、控制与监督，责任到人，职能清晰，强化领导管理，增强了预算管理的执行力。科学、高效的组织架构是企业预算管理工作中的重要内容之一，可以大大提高企业管理效率和水平，提高全面预算管理执行力，加快企业迈向现代高效发展的步伐。

2.完善企业全面预算管理制度。健全的制度是全面预算管理工作落实开展的重要前提条件，从制度上对全面预算管理工作事项和环节进行约束、规定，这是提高企业全面预算管理執行力的制度保障。

3.部门预算编制完成后，就要在预算编制执行过程中加强监督控制，最终完成预算编制目标。全面预算编制的监督主要包括执行监督、预算调整监督和预算反馈监督。在整个预算编制的监督过程中，需要各个部门共同参与配合，这样有利于促进各部门对预算编制中的误差做出及时调整，确保预算目标的完成。

（4）完善企业预算绩效考核制度，科学评估

完善企业全面预算管理过程中要充分重视预算绩效考核制度的建立，它是客观反映企业经营业绩的重要依据，是引导企业科学、高效管理的指路灯。完善企业预算绩效考核制度，切实发挥绩效考核的评估、激励、约束作用需要做到以下几点：

1.企业预算目标要分解落实到各个部门，企业整体预算目标与部门预算目标协同量化考核。细化考核指标，把员工的工作成绩与预算目标完成情况相挂钩，对于对企业贡献较大的员工给与高额的奖励。

2.是奖励方式要多样化，现金方式和非现金方式相互补充，让员工觉得付出即有回报，又能够增强员工自我认知感和成就感，提高员工工作的积极性、主动性和创新性，有利于健全企业预算考核体系。

3.要注意奖惩激励中的约束性，对于没有达成既定预算目标的部门、个人需要承担相应的责任，接受一定程度上的惩罚，保证预算考核的权威性、公正性，有利于企业的横向竞争。

（5）加强对信息化手段的应用

随着信息网络化的不断深入，我国很多企业在经营管理中都应用了信息化技术，如办公自动化、电子财务系统等，但是在全面预算管理中信息化应用程度不高，影响了全面预算管理的效率和执行力度。因此要持续强化信息化技术在全面预算管理工作中的应用。

企业全面预算管理的信息化建设首先要做的就是选择适用的软件系统。目前很多企业都是购买软件厂商提供的成熟的软件系统，或者是根据企业需要研发设计软件系统。第一方式适用于规模较小并且业务量较少的企业；第二种方式适用于规模较大并且业务种类多，设计环节复杂的企业。无论是哪种方式，企业都要从自身实际经营需要出发，选择适合企业未来发展需要的信息化软件系统。

选择好了软件系统，接下来要做的就是梳理企业业务类型与特点，根据不同种类的业务编制预算，完成软件系统前期信息化数据工作。此外还要考虑预算信息化与部门信息化、财务系统的匹配问题。

最后企业定期组织相关人员参与预算信息化的培训活动，了解最前沿的计算机信息技术，加强财务人员的信息化数据处理能力。

结语

全面预算管理是企业现代化管理中的重要组成部分，是企业完成战略发展目标的重要手段，是目前最严谨、科学的企业管理方法。全面预算管理能够有效协调企业预算与发展部署的同步性，是实现企业可勝长远发展的重要管理工具。目前很多企业认识到全面预算管理的重要性，开始着手构建全面预算管理体系，态度是值得肯定的，但是全面预算管理工作开展过程中出现了很多突出问题，值得反思。在严峻的市场竞争浪潮中，全面预算管理要坚持以企业发展战略为导向，完善企业全面预算管理制度，增强预算管理的执行力和监督力，确保全面预算管理效能的有效发挥，提高企业核心竞争力。

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