“营改增”对建筑安装企业的一些影响分析

何锋

“营改增”作为目前中国税制改革重要的内容，而且还是一项非常重要结构性的减税方式。自从2013年开始，其作为中国税制改革的重点，该“营改增”的试点正式于全国开始推广。其对加速中国的经济结构升级与产业优化的并级有着非常重要的意义，而且对促使我国现代的服务方面发展战略实现其目标有着极大的意义。该文章主要是对“营改增”的推广对于建筑安装单位的影响进行分析，涵盖了消极影响与积极影响，并结合着“营改增”具体的政策内容，来讨论“营改增”之后的建筑安装单位应对的措施。

“营改增”

建筑安装企业 影响分析

引言

经济建设做为中心是目前中国兴国之要，还是国家与党长治久安与兴旺发达根本的需要。中国正处在经济飞速进步发展以及交换转型最为关键的时期。此背景之下，我国将营改增这项重大的税制改革方案提出，将使税制之中的重复征税问题得到解决，并使得企业整体的赋税降低。该文章分析探讨了“营改增”对于建筑安装单位的影响。

“营改增”对于建筑安装单位积极的影响

（1）免于企业的重复征税，使得企业的税负压力降低

“营改增”前中国一直是实施增值税与营业税并行税收的制度，而且建筑安装单位在长期以来是征收营业税，但是营业税税率比较高，导致建筑安装单位有着巨大税收的负担。在“营改增”后，虽然建筑安装单位表面税负会有所增加，不过实际上因为多个进项税抵扣，导致增值税实际的税额并不是很高。还有，建筑安装单位因为规模扩大，其中间环节将会变得愈来愈繁杂，涵盖许多工程招投标与工程分包转包多种情况等。“营改增”措施可以有效的使得中间

环节重复的征税降低，进而很大程度之上使得企业税负的压力降低，使企业活力增强。还有，“营改增”还顺应国际市场趋势的潮流，对于改进会计处理的方式以及规范会计的核算有着非常重要的意义。

（2）完善企业的资产结构，使企业的竞争力增强

在“营改增”实施后，该建筑安装单位经过增大进项税的方式来减少增值税的上交，企业可以找到更多抵扣的项目来将少交税这个目的实现。所以，企业将会利用机械装置的购买方法来获得进项税的发票，这样对提升企业机械化的装备水平有着极为重大的影响。加强对于固定资产投入能够有效的使得过去资产的结构得以改善，促使企业的资产结构得以优化，使得企业财务的状况得到有效的改善，提高建筑安装单位的竞争力。如图1.

“营改增”对于建筑安装单位的挑战

（1）加强建筑安装单位资金方面的压力

因为建筑安装单位行业的特点，工程款的拖欠现象成为一种非常普遍的事情，首先企业需所缴纳的工程款应该缴增值税，另外拖欠工程款使得建筑安装单位资金变得紧张。还有，建筑安装单位经过和供应商之间来签订的买卖合同这样的方法确保工程正常的运作，不过因为企业的资金短缺导致款项交付的时间拖延，建筑单位增值税的发票得不到，使得进项抵扣无法实现，容易导致企业的现金流变得紧张，从而对企业的正常运营造成影响。

（2）对企业的经营管理以及盈利导致的影响

营业税与增值税纳税的义务其发生的时间均是开具发票当天。即使“营改增”收入确认的方法与时点等情况导致而成的影响并不是很大，不过以下这几点影响还是应该受到关注。一是，收入指标下降。该增值税是隶属价外税，其是需要进行扣除的，在收入确认时收入的指标会有所下降，所以需要进行价税分离。二是，实际收入将会有所降低。在“营改增”试点后有许多非增值税的一般纳税者在获得增值税的发票情况下也不能实行相应抵扣这样的现象发生。所以，建筑安装单位在确保之前服务的价格没有改变情况之下，还应该自行来承担起这部分的税负。当其成本无法发生同步的降低，则实际的收入将会变得降低。最后，因为建筑安装单位其项目的遍布范围比较广泛，许多的建筑安装单位都是利用总部名义来实行投标而且利用总部名义来获取中标权，不过许多的项目在其中标后都将是通过其下属的分公司来实行经营。所以，在实施“营改增”前，总部能够替代下属部门来做到代扣代缴该营业税，将不会有代扣问题发生，不过在税制改革实施后，企业的销项发票与进项发票主体如果有不一致的情况发生，将使得代缴代扣无法进行。

（3）导致管理成本的增加

企业营业税的缴纳收费比较简单，仅仅需在缴纳时实行核算。但是建筑安装单位在“营改增”实施后，增值税缴纳的环节与手续变得比较复杂。而且增值税的专用发票于日常管理、抵扣、认证、开具等多个方面都具有严格要求。该增值税的发票管理是在税改过程之中非常重要的因素，必需要对增值税的发票管理加以重视。需安排专业的人员来对增值税的发票领购与开具还有认证抵扣工作进行负责操作。经过纳税人的优先选取，做到相关进项税额抵扣，这样才可以使得税负有效的降低。复杂工作的环节导致人力成本以及时间增加，使得企业管理的成本有了更大的负担。

建筑安装单位应对于“营改增”策略

（1）强化对于“营改增”的业务知识培训

首先，在建筑安装单位实施“营改增”后，需要强化对于财务工作人员相关的业务知识方面的培训。“营改增”在进行试点后，该建筑安装单位纳税人员于纳税之上将会有显著变化发生，之前营业税的税收减免与收税申报政策将都会被终止，其应当依据增值税相关的规定来实行调整。所以，企业财务工作人员应当强化对于“营改增”的相关理论以及业务知识更新，来提升对于企业在“营改增”后的税收政策改变的认识，还要在实际工作当中对其实行熟练的运用以及掌握。其次，财务的管理工作人员应当强化对于企业在“营改增”后纳税的筹划，来密切的关注在“营改增”后税制的衔接工作。于新旧制度的变化过程当中，来及时的对财税部门政策的变化与出台给予关注，在最大程度上对于优惠政策实行有效的把握，使得企业税收负担的压力降到最小。所以，财务的管理工作人员不但需要充分认识到“营改增”政策的改变，还需要来更好地对计税基础进行把握，进而有效的实行政策的衔接与过渡。

（2）强化建筑安装单位纳税筹划的管理

首先，需要充分的运用到税收的优惠政策。在“营改增”文件中规定到，对于营业税要延续其原有优惠的政策。其次，在合理选取纳税人身份来做纳税筹划。在增值税缴纳的过程当中，具体能够分成一般的纳税人与小规模的纳税人，其纳税人身份对于纳税筹划有着不同的作用。建筑安装单位在“营改增”之后纳税筹划一定要对于纳税人身份进行充分的考虑。还有就是，提升领导层重视以及部门之间的协同合作。因为增值税与营业税其课税的原理不一样，建筑安装单位必需将纳税筹划总体的部署做好，经过对于企业整体的业务实行梳理，并对建筑安装单位利润空间以及利润的增长点进行检查。除此之外，该增值税税负高低不只属于财务部门的工作，增值税缴纳其离不开对于销项税计算与对于进项税抵扣，所以必需强化部门的协作。在最后，还要制订出合法有关“营改增”纳税筹划的应对方案。在“营改增”的应对过程之中，制订纳税筹划的方案与应对的措施必需在国家相关法律法规其规定的范围之内来进行，并及时的依照国家相关的税收法规变化对于建筑安装单位税收的筹划实行调整与优化。

结束语

“营改增”对建筑安装单位来说不仅是机遇而且还是挑战。在建筑安装单位“营改增”后，企业其所承担税收的负担能够获得一定程度之上的缓解。在“营改增”推广以及于建筑安装业的执行，其对于建筑安装单位的发展进步有着重大的意义，不过在“营改增”这个过程当中，作为建筑安装单位，我们必需积极的应对，经过有效纳税筹划以及其他方式，来充分的运用“营改增”的政策从而使得税收合理化得以实现，有效的免于重复征税，使得企业的负担降低，进而使得企业活力的增强。

[1]谢红萍.“营改增”对于建筑安装企业影响[J].中国集体经济，2013（01）：36-38.

[2]崔敏.“营改增”对于建筑安装企业影响[J].财经界，2016（01）：14-15.

[3]陈秀芳.试述营改增对于建筑安装企业影响[J].當代经济，2013（4）：15-20.