行政事业单位财务内控的合理化实施路径探索

何明

行政事业单位内控的实施，有利于健全行政事业单位的内部组织结构，也能促进行政事业单位内部的诸多问题得到解决，本文针对行政事业单位财务内控的现状进行分析，并提出建立内部控制制度的有效措施，旨在能为行政事业单位财务结构的完善提供一些帮助。

行政事业单位

财务内控 实施途径

市场经济的发展不只是简单的资金的流动，其变幻莫测，风险与利益同在。面对市场经济的发展问题，应谨慎应对，建立健全财务内控制度，将行政事业单位的财务工作落到实处。

行政事业单位财务内控现状

自2013年国家制定并发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年1月1日开始执行后，行政事业单位财务内控现状开始逐渐走向规范，行政事业单位内部的财务问题也逐渐得到好转。但不可否认，就当前而言，行政事业单位财务内控仍存在诸多问题。

财务风险内控体系不完善。经过调查研究，当前我国行政事业单位的财务风险内控体系仍存在较多的问题，例如内控体系不健全、内控体系未能得到优化。行政事业单位的领导阶层未能正确认识到财务内控的重要性，在财务风险应对中，往往只采用财经规章来代替内控制度，并且也不能认真做到落实，也存在部门高层管理人员越权干预甚至管理财务问题，让财务工作人员无法落实财务工作。另外，对于财务的监督机制也未能健全，大部分行政事业单位都没有设置单独的内部审计机构。事业单位内部的财务活动缺少有效的监督与管理，导致一些资金、财务风险问题凸显。

财务风险预防观念缺乏。行政事业单位内部财务风险内控的有效运行是单位其他工作能够正常运转的前提，但是当前我国的行政事业单位中，存在有部分管理负责人员对财务风险的预防与控制的意识不足，对单位内部的财务问题认识不到位，不能采取有效的预防措施，也就导致财务内控工作落不到实处。另外，也存在事业单位内部只看重发展而忽视管理的现象，领导人对于建立健全财务内控工作的认识不足，只片面的看到建立内控制度需要耗费的财力物力人力，却没有认识到财务内控对于事业单位财务问题的重要作用，因此也就导致事业单位内部对于建立健全财务内控工作的积极性与主动性欠缺，为财务问题出现提供了可乘之机。

财务工作人员的技能与素质低下。财务工作人员是直接接手财务工作的负责与处理人员，对于行政事业单位内部的财务工作有着至关重要的作用，而行政事业单位对于财务人员的素质要求往往不如企业单位的严格。因此在国家总署的审计报告中，有时会出现因财务人员的失误而导致的行政事业单位财务收支混乱，国有资产流失，贪污腐败等问题。部分财务人员的素质不合格，不能满足行政事业单位财务内控工作的有效落实，是当前的一个严重问题。

内部控制与财务风险的关系

在学术中对于风险是这样定义：风险就是常指某一行动的结果具有一定的不确定性与变动性，如果某一行动所产生的最终结果我们不能确定，就叫做风险。事业单位内部的风险就是对内部经济、财务造成损失，并且财务损失具有很大的不确定性与不可控性。行政事业革位内部的财务风险主要表现在由于财务审计人员工作能力欠缺、秦质不高，导致财务工作失去真实性，数据也出现混乱与差错的现象。出现这种财务问题主要是事业单位内部对于财务内控工作的欠缺，没有通过制定相关的规章制度，实施措施与执行程序，对经济行动的风险进行有效的防范与管控，进而实现事业单位内部经济活动合法合规，资产的流动与使用安全，财务信息真实完整的目标。

行政事业单位内部风险内控的措施

增强财务风险管控意识。受我国传统经济制度的影响，行政事业单位的许多事情都使用形式化的管理方式，因此管理效果并不明显。对于单位风险的管控，应先从管理人员做起，自上而下形成良好的氛围，浓厚的财务意识，提高事业单位全体人员对财务风险控制的重视程度，完善风险管理的相关文化建设工作，加强与财务风险控制工作落实情况较好的单位的沟通交流，改善本单位的财务风险控制观念与控制能力。并且将财务风险控制工作纳入到相关人员的日常考核内容里，加强财务风险控制的宣传，做好工作人员财務风险控制的监督工作，并且将财务风险的预防与控制工作落实到各部门，建立责任奖惩机制。

完善财务风险控制制度。在行政事业单位财务风险的内控工#中，建立健全财务内控制度是关键，因此，行政事业单位应该建立起财务内部牵制、财物处理程序、财务分析等基本内部会计控制制度，在多个业务环节内完善财务内控制度，做好对于财务风险的事先预防工作，防止风险行为的发生。另外也应注重内部的程序制约，严格把关各项工作的流程。同时要建立岗位职责牵制的制度，在机构设置与岗位分工环节，将各部门与各级工作人员紧密联系起来，加强责任的联系，拓展各部门各工作人员的责任范围，保障财务工作的有效进行。加强财务内控的规章制度的建立与完善，让各项财务工作的进行都有标准可以参照。

加强财务工作人员的素质的培养。财务工作人员是行政事业单位财务工作的主要践行者，因此个人素质优秀、工作能力高的财务人员是财务内控制度能够高效运行的基本前提。行政事业单位财务内控工作的落实，也应不断培养财务人员的工作技能，提高财务人员的工作修养，增强财务人员的执行力与责任心，严格监督财务人员对会计职业道德的遵守与维护，定期对财务工作人员进行财务风险知识的普及与风险内控技能的培训。

建立财务预算制度。对于行政事业单位内部的财务内控技术层面而言，在预算机构的设置方面，应该组织建立-个预算部门，对于财务工作进行全方位科学精准的预算。并且在财务预算的时间方面，不应该再拘泥于年度收支预算，而是应及时科学的编制跨年度、中长期的预算计划，与事业单位内部其他工作同步发展。另外，在财务预算控制的参与问题上，应要求业务部]积极参与，加强与业务部]间的交流与沟通，让业务事物处理与经费控制的权限能够紧密结合起来。最后，在预算工作的落实问题上，应实行对于财务全方位与整个预算过程的透明化监控，行政事业单位内部的有关于财务监督的各个部门应共同监督预算工作的执行与落实情况，展现真实的财务资金的流向动态，以最优的资金配置方法来帮助事业单位实现软件与硬件资源共同得到提升的目标。

探索落实财务工作的激励措施。行政事业单位的资金运用主要涉及公共物资的采购方面，因此严格执行现行的招投标制度就成为了重点内容。对于事业单位来说，资金的运用还涉及到专业技术服务的专用性物资采购项目以及科研经费项目的申报等方面，针对上述情况，可以直接对相关的部门与小组进行考核，并就此考核制度进行整个过程的预算管理工作，对于考核成绩优秀的部门与小组增加对未来预算资金的获得能力，以此来激励与规范行政事业单位内部的财务工作，确保单位内部的财务工作能落到实处，减少因财务人员的失职而导致的资金项目不明，财务款项失真，单位内部人员贪污腐败等情况发生。

结语

根据上述内容，建立健全财务内控制度是保证一个行政事业单位各项工作运转的前提，也是减少财务风险的有效措施，事业单位对于财务风险的管理与控制，应从多方面着手，增强财务控制意识，建立健全财务控制体系，培养高素质的财务人员，及时调整内部控制政策，为构建财务内控实施合理化路径找到突破口，确保事业单位财务工作的高效开展。

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