关于企业全面预算管理的若干问题探讨

张亚芬

一、全面预算管理概述

全面预算管理是通过预算的手段对企业各种资源进行有效配置，全面提高企业管理效率，实现企业价值最大化。全面预算管理涵盖了企业的全部经济活动，监控各项经济活动的事前、事中、事后整个过程，渗透到企业的每个层级。每个部门甚至部门当中的每个岗位都可被视作一个预算责任单元，从管理层到岗位员工均可参与到全面预算管理当中。通过全面预算管理能够将企业各种资源加以整合与优化，使企业达到资源利用效率最大化，进而提升企业的经营效率。

二、企业在全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算的认识存在局限性，没有做到全员参与

现实操作中很多企业管理层对全面预算没有正确的认识，对全面预算管理的参与程度低，把全面预算看成财务部门的事情，部门与部门之间缺乏有效的沟通，由财务部来向其他部门催收数据，再根据催收的收据编制预算表，影响预算管理的有效性。有些公司的预算，甚至仅仅包含了费用预算。

（二）全面预算管理制度不健全，预算管理流程不完善

全面预算管理的流程分为预算编制、预算执行和预算考评三个阶段，涉及企业的销售预算、生产预算、资本支出预算以及财务预算等各种经营活，是业务、资金、财务、信息、人力资源等诸多方面的结合，全面预算管理要想有效实施，必须建立健全的管理制度。有些企业的全面预算制度仅着眼于预算的编制，未重视事后的分析、管控、考评，使得全面预算的实施失效。

（三）没有对预算数据的合理性及可行性进行审核

企业在进行预算编制的过程中，往往由各业务部门对各自的预算进行上报，财务部门汇总编制。没有既定的部门对各业务部门的预算进行有效的分析与审核。各业务部门为了争夺企业有限的资源，往往虚报预算数据，这样编制的预算，即使在执行的过程中严格管控，依然不能使企业的全面预算管理达到预定的效果。

（四）预算编制方法的局限

在预算编制方法上，大多数企业主要采取的还是零基预算与增量预算的方法，未能实现滚动预算编制及预测。采用零基预算与增量预算，公司是以历史数据为基础进行编制，没有结合外部环境的变化对预算加以修正，容易使公司的预算管理与实际脱节。

（五）全面预算管理评价机制不合理

目前很多企业尚未形成完整的全面预算考核体系。企业未能将预算分解、落实到员工，员工了解不到自己的工作与企业目标之间的关系，员工的考评结果也得不到反馈，考核优异的员工未得到相应的奖励，考核不合格的员工也未得到应有的惩罚，预算考核也就发挥不了应有的作用，也就得不到应有的考核效果。

三、优化企业全面预算管理的对策

（一）正确认识全面预算

公司管理层首先要正确认识全面预算，树立预算的全局性意识，要求各单位、各部门、各岗位员工都参与到预算的编制和实施中来。预算并不是财务一个部门的事情，要使各部门、各层级员工都意识到全面预算管理的重要性，大家才能有效沟通，进而对企业资源有效配置，提高企业管理效率。

（二）建立健全的全面预算管理制度和预算管理流程

企业应将预算管控纳入考核体系，明确各部门、各岗位职责，明确各环节的授权和审批权限，杜绝“重编制、轻管控”的现象产生，使企业的全面预算实施有章可循。制定完善的预算执行反馈流程，对企业预算的执行情况进行跟踪监控，每月召开经营会议，对预算的执行情况分析汇报，及时发现预算执行偏差，分析偏差的原因，并找出修正的办法，使全面预算管理真正落地，得以有效执行。

（三）完善全面预算管理组织机构

企业应该安排相关人员成立预算管理小组，负责企业的全面预算管理。对上报的各部门预算数据，预算管理小组应该根据以往的历史数据，结合对未来市场情况的预期，进行深入的分析及严格的审核。对于有异议的预算，召开专项会议沟通讨论，确保预算数据的科学性、合理性、可行性，使企业的有限资源得到最有效的配置。

（四）引入滚动预算编制方法

滚动预算的特点在于将预算编制与市场变化结合起来，使企业始终保持12个月的计划和考虑，通过比较实际情况与预算目标，针对执行偏差，及时对预算进行修订，充分发挥预算的指导作用。

（五）建立完善的全面预算考核体系

要想企业全面预算管理有效实施，必须建立健全的全面预算考核体系。将企业的全年预算分解到季度、到月，分解到各部门，再有由部门分解到每一位员工。这样每位员工就可以了解自己以及本部门与整个企业的经营目标之间的关系，明确了自己在收入、成本费用等方面应努力达到的水平，公司每月按照各员工、各部门、各单位的预算完成情况，及时给予相应的惩处，提高员工工作的积极性、主动性，使全面预算管理真正落地，得以有效执行。

四、结语

全面预算管理作为企业管理控制最有效的方法之一，必須要引起企业充分的重视。企业必须对全面预算管理树立一个充分的认识，全面预算管理绝不仅仅是财务部门的责任，而应该积极调动企业全员全过程参与。企业应该建立健全的全面预算管理制度不及完善的预算管理流程，成立全面预算管理组织机构，引入科学的预算编制方法，建立完善的全面预算考核体系。只有企业不断地根据自身情况对全面预算管理进行调整，其作用才能够更好的得到发挥，企业的各项资源才能得到最优化的配置，企业的核心竞争能力才能得到提升，才能为企业的长期稳定发展奠定良好的基础。（作者单位为横店影视股份有限公司西安互助路分公司）