浅析“营改增”背景下的企业纳税筹划方法

【摘要】市场经济体制的完善以及企业现代化进程的加快都促进了营改增政策的具体落实。重视纳税筹划工作是提升企业税负合理化的主要途径之一，有利于推动企业税制改革的进程。本文通过介绍企业纳税筹划建设在企业整体管理体系中的重要地位，分析营改增对企业税收筹划工作产生的影响，并结合我国经济社会发展现状以及企业未来发展趋势，提出切实可行的措施来推动企业税收筹划工作的开展。

【关键词】营改增；企业纳税筹划；方法分析

营改增背景下的企业纳税筹划建设工作在企业整体运营管理体系中的地位和作用越来越重要。企业应加快纳税筹划建设工作模式的改革创新，灵活运用现代化的理念和方法来开展纳稅筹划建设工作，最大限度地降低企业出资按不良纳税问题的几率，从而为企业的平稳发展奠定基础。

一、筹划建设对企业健康发展的重要性

第一，加强企业纳税筹划建设有助于强化企业纳税意识和责任意识。企业纳税筹划工作顾名思义就是制定合理的计划和措施来完成企业纳税相关的各项工作。企业相关领导以及财务人员应在遵守企业税收相关法律法规的前提下，加强对企业内部发展现状以及外部市场环境的调查研究，及时发展并掌握企业发展现状以及市场形势的变化，从而提高企业纳税筹划方案的针对性和时效性，达到以降低税费的方式来增加企业利润额的最终目标。

第二，加强企业纳税筹划建设有助于提高企业财务管理体系的现代化和科学规范化。纳税筹建工作是所有企业必须开展的工作之一。税务筹划方案的完整性直接影响企业税费的高低，而企业现有财务会计制度以及相关工作人员的专业素质都是影响税务筹划方案具体实施效果的关键性因素，由此可以看出企业纳税筹建工作与企业财务会计制度、财务人员工作水平等的内在联系，因此，企业纳税筹建工作的开展必然会带动企业财务会计制度的完善以及财务人员队伍整体素质的提升。

二、营改增对企业纳税筹划工作模式产生的影响

营改增是人们对营业税改成增值税的简称，其最大的优势就是有效减少了企业重复性征税情况发生的概率，通过降低企业收费的方式来推动企业正常生产经营活动的顺利开展，对促进我国经济结构的优化升级、加快新能源研发速度以及刺激消费等都产生了积极的促进作用。原有企业增值税税率较高，超出了许多新创建企业或者经营不善企业的承受范围，无形之中让企业税费变成了企业的负担，也就是人们常说的企业税负，限制了企业规模的扩大。

第一，营改增对企业盈利额的影响。营改增对企业税费以及经营利润的影响具有双重性的基本特征。我国主要税种有营业税、增值税等，其中营业税和增值税是与价格联系最为紧密的税种之一。原有的营业税和增值税存在本质区别，前者是价内税，而后者则是价外税。自从营改增政策实施之后，原本属于价内税的增值税转身成为了价外税，只需要根据营业税来核算经营利润即可，从这一方面而言，企业的利润会比往年的利润有所下降。但是，营改增也减少了原本需要计入减项项目数量。一减一增相互抵消的同时，营改增实施后期会减轻财务工作人员的工作难度和工作量，减少了企业财务人员的数量以及财务员工开支。企业应根据自身生产经营特点以及发展现状来综合评估营改增对企业发展产生的影响。

第二，营改增促进了企业财务管理体系的优化完善。纳税筹建工作属于企业财务管理范畴，直接影响甚至改变了企业财务管理结构。营改增政策刚开始实施时，企业财务管理人员并不熟悉营改增政策的内容，无法熟练掌握营改增之后财务工作技巧，这增加了财务管理人员的工作压力和工作难度，也相应地提高了对企业财务管理人员专业素质的要求和标准，因此，企业财务管理人员必须提高票据审理和检查力度，尽可能地降低因粗心大意出现工作失误的几率。此外，营改增政策也改变了财务计算方法，企业财务部门收到的票据和凭证总量骤增，增加了财务管理人员票据和凭证整理管理的工作难度，促使企业重视财务管理部门工作模式的改革创新和工作流程的简化升级。

三、营改增背景下企业纳税筹划的方法

第一，提高企业增值税发票的管理审核力度。现如今，我国企业纳税相关的法律逐步完善，提高了伪造违法增值税发票等违法行为的惩处力度。企业要完善增值税发票管理制度，避免因增值税发票管理制度的漏洞导致企业纳税人必须承担刑事责任情况的发生，因此，企业必须重视增值税发票管理工作，聘请专业的财务管理人员，杜绝虚开或者谎报增值税发票等违法行为的出现。

第二，提高做好企业纳税筹划方案。原有营业税纳税人主要包括扣缴义务人和纳税义务人，而营改增之后的增值税纳税人则还包括一般纳税人和小规模纳税人，这就促使企业明确纳税义务人的身份，并相应地调整会计核算体系等，及时规避纳税风险。

第三，明确纳税义务发生时间。营改增背景下，企业不同纳税义务的要求时间也存在很大差异，给企业纳税筹划留下更加充足的时间，企业可以根据实际情况来灵活使用策略型拖延纳税的筹划方法，从而实现纳税效果的最大化。

四、结语

营改增顺应了市场经济以及现代化企业的发展潮流，推动了企业纳税筹划建设工作的开展，对企业实现经济效益和社会效益产生助推作用。企业纳税筹划要求企业在享受税收优惠政策的基础上，制定科学合理的纳税方案，为企业的长远发展注入新的动力。

参考文献

[1]徐雯超，王淑芹.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].商场现代化，2016（02）：194～195.

[2]何登录.营改增对中小企业的影响与对策———以广西RY物流公司为例[J].会计之友，2017（04）：120～123.

作者简介：张晓曦（1987.06—），女，汉族，山西临汾人，本科，中级职称，会计。