基于财务视角探索公立医院科研经费管理

张洁

[摘要] 随着人们生活水平的提高，人民群众对医疗服务的需求不断加大，国家对医疗科研事业的重视程度也在加大，科研经费的来源渠道呈现出多元化。如何加强对科研经费资金的管理，提高资金使用效率，以更好地发挥经济效益和社会价值，已经成为医院管理的首要问题。该文通过对医院科研经费管理过程中出现的主要问题进行调研和探索，总结出了应对策略，旨在通过加强科研经费管理，提高医院服务质量，增强医院综合实力，提升竞争力，保障医院可持续发展。

[关键词] 公立医院；科研经费；管理

[中图分类号] R197.323 [文献标识码] A [文章编号] 1672-5654（2018）05（c）-0107-03

在财政部和原卫生部出台的新规定中，规定从2012年1月1日开始，将推行《医院财务制度》和《医院会计制度》。伴随着人们生活水平的提高，人民群众对医疗服务的需求不断加大，国家对医疗科研事业的重视程度也在加深，加强科研经费管理，是医院可持续发展强有力的保证，是对医院精细化管理提出的更高要求，确保国有资产安全完整。针对科研经费来源多元化，管理难度增加，预算编制与执行，结余经费管理混乱，管理手段落后，信息化水平低、购置资产缺乏统一管理，资产利用率低，科研投入和产出比例失衡，成果转化不足等问题，提出了加强医院科研经费管理的相应对策，希望能通过加强科研经费管理，提高医院服务质量，增强医院综合实力，提升竞争力，保障医院可持续发展。

1 加强科研经费管理的必要性

1.1 加强科研经费管理，是医院可持续发展强有力的保证

科研项目专业性强，资金来源范围广，管理难度增加。在科研经费管理使用上，一方面存在着科研投入和产出比例失衡、成果转化不足的矛盾；另一方面又存在缺乏对科研经费进行有效管理、资金的利用率过低的情况。对科研经费加强管理，提高医院的服务质量，增强医院综合实力，提升竞争力，是医院可持续发展强有力的保证。

1.2 加强科研经费管理，是对医院精细化管理提出的更高要求

财政部和原卫生部规定从2012年1月1日开始，推行《医院财务制度》和《医院会计制度》。在新制度中，对科研经费的相关问题进行了规定，科研经费是医院预算的组成部分，必须纳入医院预算统一管理，统一核算，以维护预算的完整性、严肃性[1]。随着医改的不断深化，医院要建立规范的科研经费管理制度，对科研经费管理进行不断的探索与创新，争取让科研资金发挥出更高的使用价值，也是对医院精细化管理提出的更高要求。

1.3 加强科研经费管理，确保国有资产安全完整

科研经费管理日渐被重视，从科研的中期验收、审计结题过程中可以发现一些违规违纪的问题；科研经费违法犯罪呈现出金额巨大，涉案人员资历深、層次高等特点；从发现的挪用、侵占、转移科研经费等种种问题来看，对科研经费实行有效的管理，保证国有资产的安全已经迫在眉睫。

2 医院科研经费管理中出现的主要问题

2.1 科研经费的来源呈现多元化的趋势，增加了管理的难度

医院科研经费的来源主要有3种方式：一种是由政府的相关部门下发的纵向科研课题经费；另一种是由企业和事业单位提供的横向科研经费；最后一种则是由医院自行支付配套资金的相关课题经费。以该院为例，当前的课题来源主要有科技部、国家自然科学基金、北京市科委等。由于经费来源渠道不同，对科研经费的管理办法不尽相同，执行过程中存在较大的差别。在对国家机关批准立项进行拨款的纵向项目中，需要严格按照国家相关经费管理的有关方法，在管理期间应该注意预算的范围和一定的开支比例。在对企事业单位开展的横向项目进行管理时，应按合同中约定的范围、用途、开支标准，同时还应该遵守国家和医院的有关条例要求。来源的多样化也带来了使用管理的复杂化，加大了监管的难度。

2.2 预算编制与执行

预算编制不合理，随意性大。科研人员意识淡薄，缺少与财务人员的沟通。课题负责人往往将重点放在如何中标、将精力花在研究内容的撰写上，对编制预算需要遵循哪些专项经费管理办法和财务管理的规章制度不熟悉，与财务人员之间缺少很好的配合，由于缺乏相关的预算意识，使得其在进行预算编制时，出现了很多的问题。另外，还有一些需要开支的项目也并没有计入到相关的预算中。在进行经费预算编制的有关工作时，财务人员并没有加入到其中，对科研项目实施过程中必须涉及的支出情况了解不够，缺少对各个专业的了解。

预算编制的准确性、计划性差，从而导致预算批复后执行遇到困难。课题的研究周期比较长，在这个过程中，受到研究内容不断发生变化的影响，如果在项目申报时期就预估项目总预算，会加大预算编制的难度，在执行时也会出现一些状况。例如会出现单项支出超预算以及部分预算执行过少或不执行的情况，像燃料动力费、会议费、国际合作交流费等。当课题负责人报销时发现经费项目预算与实际有偏差，就需先去科研部门申请进行预算调整，再去财务部门调整课题预算。这些都会造成三方重复劳动，影响项目进度和资金使用效率。

2.3 结余经费管理混乱

课题结题后经费结余比较普遍，在完成并且通过结题验收的科研项目以后，额外多出来的科研经费就被称为课题结余经费。根据有关科研经费管理办法的要求，需要把结余经费上交，但具体的情况却是很多的部门并没有遵守相关的规定，依然存在着课题承担单位挂账的情况。还有一些课题的负责人直接对结余经费进行了处理，并且进行了一定的花销，还上报了不符合现实情况的相关费用，像出国费和招待费等。还有一些课题单位对结余经费进行了继续的使用，把结余经费转入科研发展基金后再按一定比例返还给课题负责人。面对这种情况，有关部门的领导人员也就不再去继续对结余资金展开调查，而是由课题组的管理人员自行进行支配。使用结余收回的方式，尽管有提高预算执行率的可能，但是不能保证有效地对科研经费进行利用，同时还有可能出现课题负责人违反相关的规定，出现虚开发票、出示虚假票据的情况。因此对于课题结余经费留用或收回的管理，并不是影响经费使用效率的关键，真正的关键在于管理结余经费[2]。究竟怎样去有效、规范地管理好科研结余经费，善加利用，避免造成的大量科研经费资金闲置，是加强科研经费管理需要解决的问题。

2.4 各部门之间缺乏沟通，协作性不强

对科研经费实行高效的管理需要通过科研部门和财务部门之间的合作，二者之间既有分工，也有合作。科研部门主要承担的任务就是负责对科研经费进行审批，对项目进行评估。财务部门负责科研经费核算，核算收支费用，但是不能对经费的使用进行跟踪，缺乏对经费的监督管理。科研课题一般实行课题负责人管理制，对于课题负责人来说，他们能从专业角度做好项目的实施工作，但是却不能保证处理好经费使用的合理性和使用效益，最后有可能会出现项目的执行进度同经费的使用之间不统一的问题。科研管理部门和财务部门同相关的课题负责人之间缺少一定的溝通，部门之间各司其职，职责不清，互相推诿，使科研经费管理缺位现象严重。例如：科研立项与经费的拨付出现了时间差，经费按时拨放时，课题负责人没能及时与财务部门进行联系，财务部门不知是哪一具体项目，从而影响了项目的开展。此外，由于科研部门没有向财务部门转告项目的执行情况，就使得财务部门不了解项目进展，更不可能参与其间管理，对项目信息资料的收集整理等工作也是一无所知，也更加无法获悉经费的使用情况。还比如：在预算的编制环节，课题负责人没有让财务人员参与协助，而在经费执行过程中，课题负责人将实际发生的各种费用到科研管理部门申请报账，财务部门则只注重经费的收支核算，往往忽略对经费执行过程进行监督，不能在第一时间里去向科研管理部门反映相关的问题，就使得科研经费管理同会计核算相分离。部门之间缺少合作与沟通，也导致课题在中期检查、财务验收和结题审计中出现这样或那样的问题。

2.5 管理手段落后，信息化水平低

由于医院科研经费的渠道多来源广，科研经费的类别五花八门。课题负责人、科研部门以及财务部门之间缺少一定的合作与交流，在监督管理制度上也没有进行创新，这些因素在一定程度上都影响了科研项目的进行。在科学技术快速发展的影响下，在进行现代化的管理时，网络信息技术已经被越来越多的人所使用。很多的公立医院还没有对科研经费的管理实现信息化，传统的财务管理模式已经不能促进科研经费管理工作的进行了，加强科研经费管理信息化有待完善。

2.6 购置资产缺乏统一管理，资产利用率低

购置的资产缺乏统一管理。课题负责人会开展购买仪器设备的工作，但是在这个过程中，设备采购部门却无法对设备的使用情况进行动态监督，更不了解设备是否使用正常，重复购置现象是否存在。财务部门有“专款专用”的规定，财务账上并不能反映出科研设备的利用率，只能反映出相关科研资产的金额数量。课题负责人在对设备进行购买以后，只是将其在科室内进行保管，并没有相关的交接程序，自然就不能实现医院里不同课题组之间的资源共享，最后会使科研设备出现使用效率低，缺少统一管理的现象。

2.7 科研投入和产出比例失衡，成果转化不足

科研人员在产出科研成果上可以体现出比较强烈的意识，但成本意识还是较低的。由于一些科研项目在进行期间，没有对科研成果进行总结，甚至有些成果不具推广价值，就使得产出和投入的比例变得越来越不平衡，不能很好地提高医院的科研影响力。重科研、轻成果现象严重，科研转化程度较低。

3 加强医院科研经费管理的对策

3.1 增强预算管理意识，合理编制预算

课题负责人、科研部门、财务部门都必须强化预算意识，合理编制预算，提高预算编报质量，严肃认真地执行预算。编制预算时，科研部门和财务部门应协助课题负责人共同编制，使预算既满足课题要求，又达到财务规章制度的要求，从而使科研经费预算编制符合目标相关、政策相符、经济合理的要求。要严肃认识到经上级批复下达的预算是起法律效力的，严格按照上级批复执行预算，各部门明确职责，促进沟通与合作。

3.2 对结余经费加强管理

对于科研课题结余经费管理，主要有两种方式，一种是结余经费的收回，另一种则是结余经费的留用。符合结余经费要求收回的项目，医院应按相关政策由原渠道上缴退回，针对结余经费允许留用的项目，医院应加强监管，纳入医院内部科研基金，用于科研人才培养计划、医疗设备运营维护、院内自主课题研发申报等，无论何种结余经费处理方式的科研项目，在项目执行期间，医院应加强对项目负责人的监管与督促，在规范使用经费的前提下，尽可能减少结余经费数量，提高预算的执行率及经费使用的效率效益[3]。决不能长期挂账，造成科研经费资金闲置。

3.3 建立并完善统一的科研资产管理平台

医院可以建立统一的科研资产管理平台，来对科研经费购置的资产，进行统一动态监管，整合医院的科研资源，尽可能做到资源共享。应形成科研经费购置的资产同国有资产的管理是相同的意识，对科研设备购置的申请、采购、审批、验收、保管等程序，建立有效资产管理制度，对购买合同、付款等环节，财务部门应发挥监管审查职责，做好痕迹管理，确保有据可查。允许科研平台有偿运转，对设备的购置进行管理，积极引导对专用仪器设备的共享与租赁，提高资产利用率，促进医院的综合实力和整体科研竞争力，避免国有资产流失。

3.4 重视科研投入和产出比例均衡

应加大对公立医院科研成果的转化，使科研投入和产出比例均衡，将科研项目成果服务于临床，以提高医院的科研影响力。科研人员在选择科研项目时，应注重科研成果转化的实用性，将社会效益与经济效益结合。一方面，将科研成果产出作为科研投入的回报，以弥补科研经费投入的不足；另一方面，在创造出良好的社会效益，加大对科研项目的奖励和资金投入，满足科研资金的需要，使之能更好地开展研究，形成科研投入和产业的均衡，防止科研经费的浪费或科研成果转化不足的现象。

3.5 重视审计在科研经费管理中的重要作用

发挥内部审计的作用，加大审计监督力度。内部审计作为医院内部控制的重要组成部分，医院应高度发挥内部审计在医院科研经费管理中的作用，将日常检查与监督、专项审计等方式相结合，进行持续评价与监督。经过对科研经费使用情况的管理，形成更加健全的内部控制监督管理体系。课题负责人应自觉接受监督检查，确保科研经费得到有效、正确的使用，还应该具有承担法律责任的意识。内部审计对检查中发现的问题应及时纠正。另外，政府审计部门、国家审计机关等独立性更强、权威性更高，所以相关部门应加大对科研经费的结题审计力度。

3.6 建立科研经费管理信息化平台，实现资源共享

实现跨部门信息资源的共享，满足财务、科研、课题负责人、审计、人力资源等各部门需求。该平台具有操作简便、录入便捷、查询方便、统计分析清晰、数据记录完整、报表填制科学等特点。信息平台将项目立项，预算的编制、经费到账、支付审批、经费结余、结题验收等环节形成闭环。平台的大数据为医院实现精细化管理提供了支持，有效地提高了科研经费管理工作的效率，使科研经费管理得以优化。

[参考文献]

[1] 徐玉红.从财务视角探析医院科研经费预算管理[J].会计师，2013（1）：61-62.

[2] 阿儒涵，代涛，李晓轩，等.国家自然科学基金项目经费管理的问题与挑战[J].中国科学基金，2014，28（1）：32-38.

[3] 丁胜.高校附属医院科研经费管理问题[J].解放军医院管理杂志，2016，23（3）：236-238.

（收稿日期：2018-02-28）