企业内部审计创新管理研究

2018-04-14孙红梅

经济视野 2018年11期

文| 孙红梅

（作者单位：山东中大会计师事务所有限公司）

在现代化企业治理体系中，内部审计是确保企业正常运转的关键因素。在企业经营管理过程中，内部审计不仅仅是企业进行自我约束、强化风险管控的重要手段，同时也是改进企业内部治理，提升企业经营效益的重要保障。但是现阶段，随着外部市场经营环境的发展变化以及企业经营发展理念的转变，对于企业内部审计工作也提出了更高的要求，要求企业必须重视完善内部审计工作，通过内部审计创新，规范企业治理体系，加快促进实现企业的转型升级。

当前时期企业内部审计创新的主要着力点

1.强化内部审计内容的全面性。在当前时期，尤其是互联网、云计算以及大数据等技术在企业内部管理中的充分运用，企业内部审计部门能够更加方便、快捷地获得和掌握相关的审计数据，对于财务数据和业务数据的深度掌握，同样对于企业内部审计的全面性也提出了很高的要求。

2.强化企业内部审计的持续性。创新企业内部审计方式，应该注重增强企业内部审计的持续性，特别是应该充分利用当前获取财务数据和业务数据方面的便利性，做好相关的风险预警、持续监控以及专项审计等，确保能够对企业内部各个环节开展持续性的审计监督，进而降低企业的财务风险和运营风险。

3.强化企业内部审计的智能性。要求企业在开展内部审计的过程中，应该充分运用各种智能化的手段，特别是通过建立完的善内部审计智能系统，尤其是充分运用各种专业的数据分析模型以及数据分析软件等对企业经营管理过程中出现的各类问题进行全面分析，增强内部审计的实效性。

企业内部审计实施创新的路径研究

现阶段，不少企业虽然已经充分认识到了内部审计的重要性，而且积极采取措施完善内部审计体系，但是在内部审计实施方面仍然存在问题。有的企业内部审计机构独立性不强，造成了企业内部审计基础职能严重弱化；有的企业内部审计覆盖范围和审计深度不足，审计监督的职能作用无法充分发挥；有的企业审计手段方式方法落后，内部审计质量和效率不高。针对在业内部审计中出现的这些问题，重点应该对企业的内部审计体系进行全方位的创新完善，具体可以采取以下措施：

1.明确企业内部审计工作体系和职能定位。在企业内部审计工作实施过程中，首要的工作是明确企业内部审计工作体系和职能定位。在内部审计工作体系设置方面，应该注重增强企业内部审计工作的独立性，一般来说内部审计机构在企业董事会的直接领导下开展内部审计工作，并选择熟悉审计、会计、经济、法律以及管理等专业知识的工作人员参与到企业内部审计工作的实施中。在企业内部审计的职能定位方面，主要是根据企业的发展规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财务收支等一系列的数据信息资料，对企业的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，通过内部审计的实施促进公司完善治理、实现企业经营效益目标。

2.提升企业内部审计的信息化智能化水平。促进提高企业内部审计质量和效率，增强企业内部审计的针对性，在企业内部审计开展实施过程中，应该注重充分运用互联网思维，运用大数据理念开展企业的内部审计。在智能化内部审计的开展实施过程中，企业首先应该根据审计工作的实际需要，搭建完善企业内部的审计数据库，并将审计数据库与企业的业务管理系统和财务管理系统充分结合，进而通过信息化管理系统之间的深度联结，彻底打破企业内部经营管理过程中存在的信息壁垒问题，有效解决信息不对称问题给内部审计带来的影响，进而进一步提升企业内部审计效率和内部审计视觉效果。

3.积极拓展企业内部审计的深度和范围。在企业内部审计的创新实施方面，还应该根据实际情况，对企业内部审计的深度和范围进行积极地拓展延伸。首先，应坚持企业内部审计的常态化，定期对企业的财务收支情况进行审计检查，重点审计监督企业内部各项财务管理制度执行情况，及时发现、解决财务管理问题，规避企业财务风险。其次，在内部审计的开展实施过程中，还应该积极探索各种审计方法，开展内部控制测试，重点坚持以风险为导向、以内控为主线的原则要求，对企业经营活动开展过程中存在的风险进行分析发现。第三，应该坚持运用好专项审计，对专项审计项目重点检查各项管理制度的完善性、决策程序的规范性、实施过程的合规性、监督检查的到位性等。此外，在企业内部审计开展过程中，还应该重点提高内部审计结果的充分运用，对审计发现的问题和提出的建议，及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施，进而依托内部审计工作促进实现企业内部管理水平的整体提升。