烟草商业企业全面预算管理存在的问题及对策

2018-04-13夏继红

中国集体经济 2018年12期

夏继红

摘要：全面预算管理是企业内部管理控制的重要方法，烟草行业是国家重要的税利来源，近几年来，随着全社会禁烟运动的开展，烟草企业的快速增长逐渐回落，烟草企业面临销量和结构增长的压力，如何通过全面预算管理提升管理水平，实现降本增效，为行业实现经营目标服务，从而促进烟草企业的可持续发展。文章通过分析烟草商业企业全面预算管理中存在的一些问题，以及提出加强烟草商业企业全面预算管理的对策，期望能进一步促进全面预算水平的提高。

关键词：烟草商业企业；全面预算管理；现状；对策

全面预算管理是现代化企业重要的管理方法。随着烟草商业企业规范管理及内部监督力度的加强，全面预算管理作为企业内部管理控制的一种主要方法，在提高资源配置效率，加强成本费用控制，确保企业经营目标的实现上发挥着越来越重要的作用，因此建立科学合理、执行有力、控制有效、考核有据，信息共享的全面预算管理体系，是全行业研究与探讨的课题。

一、烟草商业企业全面预算管理的重要性

1. 全面预算管理有利于企业战略目标的实现

全面预算管理是一个全员参与的系统管理工程，需要全方位、全过程的管理，通过整合企业资源、参与企业经营活动，加强运作和管理，发挥系统的综合效益。公司的战略目标通过预算得到细化，分解落实到最基本单元，使企业整体目标得以实现，降低了经营风险与财务风险。

2. 全面预算管理有利于提高企业效率与效益

全面预算管理是管理定性与定量的融合，一方面从管理制度、操作规范等方面定性管理，另一方面将操作规范、工作过程分解量化，通过定量的约束促进各个机制的有效运行，不断降低企业的运行成本，提高行业管理的效率和效益，从而提高企业综合盈利能力和管理水平。

3. 全面预算管理有利于企业强化管理职能和控制职能

企业通过实施全面预算管理明确利润目标，在实现经营目标的运行中，将控制贯穿于管理的全过程。通过预算的编制、执行、分析与考评实现预算的事前、事中、事后的控制，将实际执行结果与预算目标对比分析，找出产生差异的原因，以便采取必要的改进措施，确保预算目标的实现。

二、烟草商业企业全面预算管理存在的问题

1. 全員对全面预算的理念认识有待加强

烟草商业企业的全面预算管理在国家局的推动下，预算管理水平逐步实现了从无到有，从粗放到精细的转变。全面预算管理组织机构建立健全，能够通过预算管理规划企业的经营活动和企业的资源配置，但是在实际工作中，员工对全面预算认识仍需进一步加强，基层单位的预算还是由少数人编制，没有形成全员参与，达成“自下而上”与“自上而下”的结合，大家还是认为是上级单位下达的指标任务，没有真正理解全面预算的意义与作用，预算指标未能分解至各岗位，员工没有从自身的工作实际出发分析投入与产出的关系，对如何更合理配置资源缺少思考。

2. 定额管理工作相对滞后

烟草行业全面预算管理《办法》、《规程》及若干应用指南为主体的行业全面预算管理制度体系初步成型，预算工作的程序化、规范化步入正轨。但是烟草行业的定额管理目前还处在起步阶段，行业还缺乏统一的标准，虽然也有部分单位进行探索研究，但如何根据合理需求进行科学配置，量化标准，从而以最小的核定消耗实现最大的经营目标，还有待进一步研究，费用定额管理在资源的配置和使用上不尽合理，仍然存在费用定额局部性，经济行为发生随意性，事项开支模糊性，开支标准缺乏统一性等问题。

2. 信息化支撑手段有待完善

目前，行业预算管理信息化的总体需求基本明确，烟草行业信息化程度也较高，已建立起了包括预算、资金、资产、报销、核算等信息系统，全面预算、资金监管、会计核算等都实现了接口与融合，但在系统的使用上还存在信息共享不畅，效率低下，操作界面不友好等问题，实际工作中工作量大，重复劳动，耗时耗力，没有发挥信息化“低投入、高效率”的使用目的，同时预算定额管理系统开发滞后，实际预算编制与执行过程中缺少信息化支持等问题。

3. 全面预算控制与评价机制仍待加强

目前烟草行业全面预算管理存在重编制、轻执行，缺少对预算执行的及时控制，没有做到事前、事中的控制，往往以事后控制为主，调整事项较多、较频。缺少完善的预算管理考评机制，只注重对结果的考核，缺乏过程的监控，同时对预算差异原因缺少深入的分析，在业绩评价机制上重财务指标，忽视非财务指标，预算评价质量不高，影响预算考核的公平与公正，从而影响了员工工作的积极性。

三、加强烟草商业企业全面预算管理的对策

1. 树立正确、科学的全面预算管理理念

全面预算控制要坚持全员参与和全程控制相结合的原则。让全体员工参与预算管理过程，这就要求全员必须要熟悉各环节业务流程，同时加强部门沟通，降低信息不对称的影响，以更高效率、更优质量配置企业资源，全过程控制要求预算管理不能仅仅下达预算指标，编制与汇总预算预，更重要的是要加强预算的执行和监控、评价与考核预算执行结果，真正发挥预算管理对生产经营活动的指导作用，实现事前、事中、事后的全过程控制。

2. 加强预算定额标准的制定

在编制预算时，不以历史数据为基准，根据企业实际发展需要配置资源，获取资源的最佳配置效率，对企业的资金流、人力资源、业务流程等相关资源进行全面整合，合理规划，规避企业资源耗费、成本开支的随意等短期行为，确保预算目标更明确，更具有可操作性。

预算定额指标的制定要详细分析每一项费用，从每一个最小工作环节入手，分析作业单元，引用对标指标，分析行业均值及先进值，找问题，找差距，使定额管理更具科学性、合理性与可操作性，同时各预算责任主体和归口管理部门要切实承担起组织、参与制订归口范围内的预算事项定额标准，分析作业环节，不断完善和优化作业流程，加强管控，提升效率，同时要根据实际情况对定额标准体系实行动态管理，不断进行维护与更新，使其更科学合理，具有可操作性，从而实现成本费用更全面精细的管理与控制。

3. 推进预算信息化管理

信息化管理要服务于企业经营管理的需要，烟草商业企业要建立统一的预算管理信息化平台，用信息化手段提升管控水平。梳理工作流程，加快系统集成，通过信息化系统固化管理权责，管理内容、管理流程和管理制度等，在预算的编制与执行过程中，将预算管理的预算编制、审核与批准、执行和控制、分析和评价、监督等各个环节用信息化手段加以控制，通过信息化手段增强预算的刚性控制，减少人为主观因素的干扰。整合现有的预算、核算、资金等管理信息系统，真正实现预算执行中的信息共享、实时反馈和控制，促进管理的规范化与现代化，促进烟草商业企业全面预算水平的提升。

4. 完善预算控制与评价体系

预算的目的是为了实现管理控制，因此应将预算控制贯穿于管理的全过程。通过预算的编制实现对企业资源的事前控制，预算确定后，各部门要随时跟踪预算实际执行情况，并将执行结果与预算进行对比，对预算执行进行事中控制，发现问题及时补缺补差，以便采取必要措施，保證预算目标的实现。预算执行结束后，要对执行结果进行差异分析，加大事后的考评控制，实现预算全过程的闭环管理。

全面预算评价体系要创新考核模式，做到科学有效，明确内容、指标、权重、周期等评价事项事项。包括全面预算管理组织建设、制度建设以及预算执行情况、成本费用控制、业务流程改进等方面。同时预算考核不仅仅衡量资源耗费，片面强调预算指标的执行率，更要通过预算的过程管理，关注各业务环节作业量与资源配置的合理性，量化各个环节的权重比例，对影响预算执行结果的主要指标进行重点考核，同时对不注重预算编制质量，盲目加大预算支出，在预算执行中变通手段，将不合理支出合理化的行为，做到过程考核与结果考核并重。同时合理确定预算考评结果在绩效评价体系中的权重，通过纳入本单位绩效评价体系，进一步激发单位和职工参与预算管理的积极性，真正通过全面预算管理提升企业的管理水平。