事业单位审计常见问题分析

[摘 要]事业单位具有涉及的行业较复杂、审计方面的难度较大等特点，事业单位审计是保障被审计单位的财务管理工作质量的必要手段，审计工作也是避免事业单位财务管理中违法违规问题的重要举措，是国家对党政机关审计的重要组成部分。目前，事业单位审计工作还存在一定的问题，文章对事业单位审计常见的问题进行详细分析。

[关键词]事业单位；审计；常见问题；改进措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.11.138

1 事业单位审计工作当中的基本问题

1.1 对单位的财务收支情况存在虚报问题

事业单位审计中经常出现的问题主要是单位的收支情况报告缺乏真实性。这种问题的主要表现形式有两种：一种是对收入进行转移，例如：将单位实际收入的部分资金转移到正常核算的收入中，或者记到下属单位收入、食堂收入等方面，给审计工作带来了困难，从而将事业单位的实际收支情况进行隐瞒，这是财务收支情况缺乏真实性的表现之一，也是伪造事业单位实际收支情况的重要途径之一。另一种是隐瞒事业单位的实际收入，故意隐藏事业单位的实际收入，在账目中没有体现实际的收入内容，甚至改变原有应该记载的科目，将实际的单位收入记录到不该记录的科目当中。

1.2 审计人员的专业知识不精，事业单位审计工作没有起到应有的作用

审计工作对专业知识水平以及工作能力都具有较高的要求，由于事业单位的审计工作是一个较为复杂的过程，对于事业单位审计人员业务素质的要求更高。事业单位涉及多个专业的多个领域，因此，审计工作是一种不同的专业领域结合在一起的综合性工作。但从目前我国事业单位审计工作的实际情况来看，普遍存在的问题是审计工作人员的知识和工作技能缺乏灵活性，在对知识的理解和掌握方面还有待提高。在开展审计工作中，由于事业单位专业性强，审计人员掌握知识有局限性，工作能力有限，导致事业单位的审计工作质量不高。很多审计工作人员对于专业工作的重要性理解不到位，对审计风险控制的经验不足，到最后事业单位的审计工作收效甚微，让事业单位的违法违规行为有机可乘，这些问题都来源于审计人员任务重，人力不足，短时间内对相关专业知识掌握不细、不透，时间与工作矛盾亟待解决。此外，事业单位的高层领导人员对于审计工作的重要性和审计风险控制对于事业单位管理能力提升的作用了解不足，也是造成事业单位的审计没有起到应有作用的原因之一。

1.3 存在违法违规支出资金的情况

事业单位审计的常见问题还包括违法违规支出资金。目前，很多事业单位设立的支出项目多种多样，存在违法违规的问题。大多数事业单位的审计问题都包括违规乱发各种工作补贴等情况，例如：夜班补贴、各种岗位补贴、加班费等，这些支出都属于违规行为。在支出不合理的基础上，有些事业单位甚至还存在整个单位所有人员都乱发各种补贴或者奖金的现象，方法层出不穷，并没有按照实际的在岗职工人数进行合理发放，而是直接给所有的员工都乱发各种奖金以及津贴，没有做到根据考勤的实际情况，实施合理的奖金分配制度，增加了事业单位违规支出，严重影响了事业单位的财务工作。这些情况都是我国事业单位审计中的常见问题，还有违法违规设置支出项目，如大量的列支耗材费、汽油费、维修费的情况较为普遍，由于这部分支出调查取证比较困难，严重影响了事业单位的审计工作质量，给事业单位的财务工作增加了腐败的条件，影响了事业单位的财产安全和审计工作的实际效果，应该对这些违规情况给予重视。

2 事业单位审计常见问题发生的原因

2.1 事业单位对财务管理工作的监管落实不到位

事业单位出现收支工作记录不真实的问题，很大程度上源于对财务管理工作的监管落实不到位。很多事业单位存在财务管理工作混乱、内部审计开展不够深入的问题，这些问题都给收支情况不真实埋下了隐患。事业单位各项经济业务没有形成合法的账目记录，也是造成事业单位财务收支情况登记工作开展比较混乱的原因之一。事业单位的财务监管问题给审计工作带来了一定的难度，同时，对事业单位内部的资金流向不能够有效地把握，进而导致不必要的经济损失。收支管理工作不够深入，给财务管理工作带来了麻烦，导致事业单位的内部腐败问题，不利于事业单位的长久发展。

2.2 事业单位资金管理工作不能达到预期的效果

对于事业单位来说，资金的收支管理是财务管理工作和内部审计工作的主要对象，对于保证事业单位资金安全，防止腐败问题的发生具有至关重要的作用。但是，很多事业单位的资金收支管理方面存在诸多的漏洞，例如：票据的真实性不足、资金管理体制不健全、财务人员的工作能力不高，资金支出的详细情况没有做到公开透明等。这些问题都属于事业单位资金管理工作存在的漏洞，给事业单位的资金管理工作造成了不良影响。在资金管理方面，很多事业单位的票据真实性都存在问题，这些问题就是审计工作开展受到影响的根源，票据的不真实会直接影响到财务管理的有效性和真实性，对于财务管理工作的效果产生直接的影响。一些事业单位在资金管理方面、监管体系有问题，资金管理的权力过于集中，导致了内部腐败问题的发生。在资金的收支情况方面，不能做到对所有的员工进行公开，缺少集体监督的环节，给内部腐败问题提供了可乘之机，使资金管理工作无法真正达到应有的效果。

2.3 审计工作方面的重视程度不够，审计人员专业知识不足

审计人员是事业单位审计工作的主体，对于事业单位的财务管理发挥着重要的作用。但就目前的实际情况来看，大多是事业单位普遍存在领导对审计工作重视程度不够，审计人员的业务素质不能够满足工作的需要的情况。这些问题的出现给审计工作的开展造成了不良影响。由于事业单位的经济业务大多涉及多方面的资金流动和周转，在财务管理工作和审计工作上具有一定的复杂性，要求审计人员具备良好的业务素质以及较强的责任心，掌握多个专业领域的知识。但很多审计工作人员的知识体系比较单一，不能适应事业单位多元化的专业知识需求，导致在审计工作中，工作质量和效率都不高，给事业单位的审计带来了一定的影响。

3 事业单位审计常见问题的改进措施

3.1 提高事业单位领导财务管理意识，在管理规章制度上加以完善

事业单位领导应提高财务及内审工作的重视程度，树立遵纪守法的意识，在对收支管理的同时，要积极完善相关的规章制度，避免贪污腐败行为的发生。做到收支资金的公开透明，对各种票据的真实性和完整性加以监管，对于资金的收支项目进行严格的规定。建立健全完善的资金收支管理制度，做到资金的收支合理，对每一笔经济业务产生的资金收支工作都要做到公开透明。建立集体监督制度，对于内审人员和财务管理人员，鼓励员工进行严格的监管，从财务工作的每一个步骤做好严格的把关，将问题消灭在萌芽状态，避免事业单位的资金管理工作不到位造成的经济损失。在监管的时间方面，要做到定期和不定期的监管两样同时抓，让抱有侥幸心理的管理人员以及财务人员的违法违规行为无路可逃。

3.2 加强对审计人员的培训，提高工作能力和职业道德

审计人员的素质是影响事业单位审计工作质量的重要因素，针对事业单位审计问题出现的原因，从审计工作人员的专业水平上应该多下功夫。积极组织专业人士对事业单位的审计人员加以培训，不断扩展审计人员的知识面，使审计人员的业务水平与实际工作的需要相匹配。在审计人员的职业道德方面，在培训过程中，以真实案例的方式加以体现，让审计人员从真实的案例当中吸取教训，对审计工作的重要性拥有充分的认识，不断端正工作态度，提高审计工作的责任感，以良好的职业道德胜任事业单位的审计工作，逐渐减少甚至避免事业单位审计的常见问题。

4 结 论

本文从事业单位审计工作常见问题的种类、原因和预防对策三个方面對事业单位审计工作常见问题进行了详细分析，希望能够对事业单位审计工作常见问题的解决提供思路。

参考文献：

[1]王国庆.我国事业单位审计问题及对策研究[J].时代金融，2013（26）.

[2]周春霞.浅析事业单位经济责任审计存在的问题及对策[J].财经界：学术版，2013（10）.

[3]许晖，林菁.试论如何通过制度手段完善事业单位审计[J].现代商业，2009（24）.

[作者简介]李红蕾（1977—），女，河北海兴人，研究方向：国家审计。