税务机关合并带来的好处

周颖

推进国税地税“合二为一”，对于中国的税制改革有怎样的意义？对于地方政府和企业来说，会有怎样的影响？87万税务人员如何安置？下一步还需要在哪些方面出台配套措施？

从长远来讲，国地税机构合并，有利于形成一个规范高效的税收体制。

在中共中央国务院56号文件《关于深化国税地税征管体制改革实施方案》里，强调的一个问题是要建立高效的征管体制，让群众有获得感，提高纳税人的税法遵从度。

在过去的20多年里，在中央和地方税收分成过程中，尽管我们要充分肯定所取得的历史功绩，但还要用一个历史的眼光看过去的分税制改革，特别是国地税分设的问题。

随着经济发展，中国从1994年以后，GDP增长速度很快，财政收入、税收收入也取得大幅度增长，老百姓的收入也有明显的增加。所以，在这20多年里，老百姓的获得感还是很明显的。

但是在这一过程中，也要看到，国地税分设以后，给纳税人带来很多的麻烦。比如说在进行税务申报、登记的时候，既要向国税局申报，也须向地税局申报，既要在国税登记，也要在地税局登记，占用了纳税人大量的成本费用和时间精力。而一个纳税人违规了，国税查一遍，地税再查一遍。

因此，机构机构合并后，更重要的是如何更好地服务纳税人，让纳税人有获得感和安全感。如何能够更有效地保护纳税人的权利，因为税收征管法和相关法律里面，都规定了纳税人的权利，这些问题可能都是我们需要去考虑的。

对企业纳税人的影响，主要在于减少纳税人的成本。这个成本不是税收成本，而是费用成本。以前企业进行任何一项涉税业务，都要准备两套材料，造成很大浪费。除了费用成本外，还有时间成本、精力成本。

至于其他方面，比如有些地方通过税收优惠招商引资，合并之后，可能就没有这些优惠了。关于这个问题，国家有严格的法律规定，中央税的税收减免权属于国务院。地方税的税收减免权属于省级政府。除此之外的一些税收优惠，本身就是不合理不合法的，必须要清理的，不能说因为国地税合并会对企业税负造成影响。但合并之后，对于税制的统一是有帮助的。

此外，从法律上来讲，应该依法纳税，如果说因为以前有税收漏洞，纳税人该缴的税没缴，那么就涉及违法问题。不能因为合并以后严格征管了，依法征管了，就说企业税负增加了，因为这本来就是企业依法该缴的。

而且下一步，可能国家还会不断减税让利，出台一些改革措施以减轻企业负担，包括前不久个人所得税法修改，也会有一些让利。

国地税合并以后，地方没有主体税种，税收减少了，地方的收入肯定会大幅度减少，财力越来越集中在中央。而地方政府要提供公共服务和公共产品，要实现机构运转，如果财政资金不足，可能就不得不通过发地方债等方式来解决。

但是这个影响至少可以通过两个方式弥补：一是加大对地方的转移支付力度。二是将地方的一些事权上移给中央。这两种方式，都可以减少地方的财政压力，目的都是减少地方的负担。

此次国地税合并，是很有必要的，现行的征管体制是1994年分税制改革设立的，现在进行调整，是适应于新时代背景下征管体制的一次优化调整。国地税合并后，能够降低协调成本，有效提高征管效能。在具体的国地税合并过程中，要适应于社会经济的最新趋势变化，比如信息手段的发展变化，当前社会经济的流动化、多元化。

在此机构改革之前，国税部门属于垂直管理部门，人财物机构都归属于国家税务总局管理，地税部门的人财物归属于地方政府，机构管理属于国家税务总局管理。

这是一场加强党对税收工作全面领导的重大改革，是一场增强税收服务国家治理职能作用的重大改革，是一场塑强为民便民利民税务形象的重大改革，更是一场筑强税收事业长远发展根基的重大改革。

国税地税机构由分设向合并改革，有利于提高运行效率，包括降低征纳成本、提升征管效率、促进公平竞争等。国税地税机构合并后，使涉税信息互通、征管统一、处理一致、优惠透明，促进企业在地区间的正常合理流动，资源得到更为有效的合理配置。

税收征管体制改革后，非税收入和社会保险费将纳入税务部门征收管理。这无疑将使社保费和非税收入在制度上更具规范性，不但有利于降低征管成本、提升征管效率，而且将为未来税费制度改革、统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件，夯实国家治理现代化基础。

国家税务总局制定了《改革国税地税征管体制征管业务工作方案》，随着省、市、县三级新税务机构逐级对外挂牌，届时税务系统将实现“六个统一”，即国税地税业务“一厅通办”、国税地税业务“一网通办”、12366“一键咨询”、实名信息一次采集、统一税务检查、统一税收执法标准。

国家税务总局明确，新机构挂牌后，为便利纳税人办税，绝大部分办税服务厅保持现有办税服务场所、地点不变。另外一个直接变化是，纳税人将减少报送办税资料。各省税务机关梳理原国税地税相同业务的事项清单，整合报送资料，统一资料归档，实现纳税人同一资料只报送一套、同一涉税事项只需申请一次。

“一厅通办”不仅避免了“来回跑”，还进一步统一、简并、规范了涉税资料报送，简化、优化了办税流程，降低了纳税人的纳税成本。

在全国税务系统推进新时代税收现代化进程中，顺利推进国税地税机构合并，必将全面提高税收征管能力建设水平，为国家财政收入的可持续增长奠定良好的体制机制基础，为进一步深化税制改革提供强有力的征管保障。