浅谈我国个人所得税纳税筹划

(北方自动控制技术研究所 山西 太原 030000)

一、个人所得税纳税筹划的含义、原则及意义

(一)个人所得税税收筹划的含义。所谓的个人所得税纳税筹划，实质上指的是为了从根本上降低个人所得税税率，减轻纳税人的纳税负担，通过科学、合理的筹划，来提升纳税主体的满意度和忠诚度。在个人所得税纳税筹划体系中，主体为纳税责任人，客体为纳税所得。

(二)个人所得税税收筹划的原则。在不违反税收法律法规和熟悉税收法律制度的前提下，利用税收法律制度的起征点、减税免税等优惠政策，给予各相关纳税主体一定优惠，以此来达到降低纳税税率，减轻纳税主体经济压力的目标。然而，在实际运作过程中，个人所得税纳税筹划主体需要严格按照税务方面的政策制度、法律法规，从客观、全面的层面出发，做好纳税筹划工作，体现出纳税筹划的科学性、合理性和可行性。

(三)个人所得税税收筹划的意义

(1)能够从本质上提升纳税主体的纳税积极性

(2)有利于降低税收征收额度，推动经济增长

(3)能够进一步健全相关政策条例、法规制度

二、个人所得税纳税筹划的具体内容

(一)适当降低个人所得税税基、税率。在个人所得税纳税筹划过程中，需要严格按照国家税务相关政策制度、法律法规，切实做好个人所得税税率的降低减少工作，主要对个人所得税税率进行适当调整，以降低个人纳税主体的经济压力。个人所得税根据纳税主体的不同，划分为不同的种类，每一个种类的所得税，其税率、税费存在一定的差异。通常情况下，税率、税额作为个人所得税的核心影响和制约因素，这就需要我们在个人所得税纳税筹划过程中，必须尽可能降低纳税税额和税率，以此来满足个人纳税主体对纳税的基础需求提升纳税主体的满意度和忠诚度。

(二)做好各纳税主体角色的转变工作。现阶段，我国税务征收与管理部门，将个人所得税纳税主体的角色划分为两类：一是居民纳税主体；二是非居民纳税主体。前者具备纳税的所有责任和义务，涵盖了国内外的所有税费；后者只对国内所得具备纳税义务。很明显，非居民纳税人承担的税负较轻。对纳税人不同身份不同纳税义务的规定，为居民提供了纳税筹划的空间。因此，在个人所得税纳税筹划过程中，必须做好各纳税主体角色的有效转变，彻底为纳税人降低纳税压力。

(三)充分利用国家税收扶持政策。个人所得税纳税筹划过程中，必须做好对国家相关宏观政策和扶持政策的有效运用，税务征管过程中，体现出一定的灵活性和多变性。当前，我国税务相关政策规定中指出：个人所得的各类奖金、福利等，均不纳入个人所得税的范畴。所以，企业在不违背国家税务征管政策和制度的前提下，能够通过奖金、福利等形式，既让员工得到实惠，还降低员工基本工资，减少职工的应纳税额，从而达到减轻税负的目的。

三、对个人所得税税收筹划的运用

(一)对工资薪金与劳务报酬的筹划。二十一世纪以来，随着我国经济社会的快速发展，国民生活质量、生活水平的不断提高，我国人均工资得以增加，伴随而来的便是个人所得税税费的提高，因此，我国个人所得税纳税筹划过程中，则需要重点对税务相关政策、法规进行健全和完善，达到预期降低税率、税费的目标。现阶段，我国个人所得税类别非常多，在纳税筹划过程中，必须要提出差异化的筹划方案，筛选和确定最为适当的纳税筹划方式，进而来达到最终的目标。工资薪金所得使用3%-45%的七级超额累进税率，劳务所得使用为20%-40%的三级超额累进税率。由此可以看出，工资薪金与劳务所得所需要缴纳的税率、税费存在一定的差异。所以，在个人所得税纳税筹划过程中，要有针对性的提出筹划方案。在进行个人所得税纳税筹划过程中，需要做好纳税主体缴纳税费方式的科学、合理选择，详情如下所述：

(1)倘若个人所得税税额较低，工资报酬与劳务报酬所得使用相比较，前者低于后者，将后者转化为前者，也就是将劳务报酬融入工资报酬中，进行统筹规划，以此来满足降低个人所得税税额、税率的基础需求。

(2)倘若个人所得税税额较高，可以将工资报酬转化为劳务报酬，以获得更低的税额，达到降低税费的目的。

(3)如果工资报酬、劳务报酬均处于较高状态的时候，那么需要将二者分离开来，分别进行纳税，以此来降低所得税额。

(二)对年终奖金的筹划。2005年，我国税务总局专门针对企业职工年终奖进行了所得税征收办法的制定和执行，将个人年终奖金视为个人一个月所得薪酬。首先，用个人所得年终奖金除以十二月，然后根据适用税率，进行最终税额的计算。倘若在计算所得税过程中，遇到年终奖金发放月份个人所得报酬金额远远少于规定的扣除额，那么则需要用年终奖金减去扣除额，然后再进行所得税税额的计算和确定，利用相应公式计算应纳税额即可。

四、我国个人所得税纳税筹划存在的问题及应对策略

(一)理解纳税筹划的真正含义。纳税筹划对不少人来说，是一个节税避税的新方法，还没有引起足够的重视。人们往往将其与偷税、漏税等这些违法手段联系在一起，但这些并不是真正意义上的纳税筹划。纳税筹划是与国家税收政策导向相一致的，是在合法、合理的前提下减轻人们税收负担的经济行为。正确运用纳税筹划，首先要正确理解纳税筹划的真正含义。

(二)建立健全相关法律政策。目前我国对个人所得税的征收以个人收入为主要来源，这就忽略了个人其他方面的开支，以至于给特殊家庭和弱势群体产生巨大的税务负担。针对一些采用种种“合理避税”手段的高收入者没有进行严格的征税监管。因此，国家应尽快制定有效的征管措施，通过建立健全相关法律政策，对税务征管体系做好进一步健全和完善工作，加大监督和管理力度，有效发挥个人所得税的调节功能。

(三)构建完善的人力资源管理体系。个人所得税纳税筹划过程中，对工作人员的业务技能、知识能力、综合素养的标准较高。因此，我国税务部门必须做好专业化、技术型人才的教育培养和引入聘用工作，通过打造一支专业化、精良化、复合型人力资源团队，进而来进行个人所得税科学、合理的筹划。

五、结语

通过本篇文章内容的详细阐述，我们能够得知，在个人所得税纳税筹划过程中，需要严格按照国家税务征管相关政策制度、法律法规，做好个人所得税纳税筹划工作，进而满足纳税主体节约税费的真正需求。与此同时，国家相关部门必须通过宏观政策，引导各级税务机关做好个人所得税纳税筹划工作，引入先进设备，聘用复合型、技能型人才，为个人所得税纳税筹划工作的顺利进行奠定坚实基础。