零售企业内部控制分析

姜荣荣

（新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 830000）

近些年来，公司的舞弊行为、会计信息不准确等情况频频出现，这些反映了一部分企业内部控制意识比较薄弱，并未意识到内部控制的重要性。内部控制水平可以反映企业治理的好坏，内部控制执行力度大，表明高管对企业的管理越有效，能够识别经营风险把其控制在合理的范围之内，因此，内部控制的建立已是大势所趋。不论是上市公司，还是中小型企业或是个体，他们都要加强内部控制管理，完善内部控制制度，提高控制水平，增强企业的实力,提高经营效率。

一、零售业发展现状

改革开放以来，零售行业的发展迅速，市场日益多元化，商品种类丰富，居民的消费水平不断提高，消费结构升级，加快调整零售业结构，提升现代化水平。零售业面临着前所未有的发展机遇，在零售行业内，国际化和区域流通一体化是未来发展的必然形势。比如上海联华的规模大到几乎遍布全国各个省市；南京的苏果超市，其网点也遍布苏皖鲁等省份，今后将不断扩大其规模；还有麦德龙、家乐福等大型超市已经进驻中国。不断发展的销售网络对采购配送提出了更高的要求，于是在全国乃至全球范围内进行统一采购和配送，这些都有助于零售商们丰富商品种类、降低成本、改善管理，赢取更大的利润空间。

同时，零售商们传统的思想观念和运作方式会阻碍企业的进步，这对零售业的发展是不利的。零售商们正在调整战略来应对竞争，但我们也知道绝大多数的零售商仍是传统的思想观念和运作方式。一成不变的商品结构、简单的价格促销，如“虚假广告问题”、“居高不下的顾客投诉问题”、“最终解释权问题” 等现象仍十分严重，这些在很大程度上制约着零售行业的发展。又如主管部门转变了业态的调控能力，我国商业主管部门对下属流通企业采取的是主体管理模式，这一模式下,主管部门更多关心企业的系统属性，而市场经济的发展,流通企业的日益成熟,对主管部门提出了新要求，由传统的行政管理到为企业服务,这一转变需要过程，一个政府和企业相互磨合的过程。

零售业前期发展迅速，扩大规模是企业的目标之一，并未注意到内部控制的作用，同外资零售业相比，缺乏竞争优势，近年来外商的零售业在国内市场份额占比越来越高，导致国内零售业在销售商品时占劣势，利润下降，这就要求经营者反思自身，提高管理水平。

二、零售业加强内部控制的动因

企业单靠部门的配合，想实现经营目标是远远不够的，它需要全体员工的高效合作，上下一心为企业服务，对企业忠诚。而内部控制对企业经营管理起着约束和调节的功能，涵盖企业经营的各个方面，通过内部控制，可以提高员工积极性，形成合力，从而实现经营目标。

（一）提高工作效率，降低沟通成本

完善的内部控制制度需要全体员工共同执行，这就要求各部门间团结合作，降低相互推卸责任的可能性。通过授权，使企业的各部门间明确工作权限和职责，避免出现“搭便车”现象，各部门完成各自的工作，团结合作。由于各部门权责已明确，各部门员工各司其职，了解自己的职责，减少不必要的请示环节，提高工作效率降低沟通成本。

（二）提高会计信息的可靠性

完善内部控制制度可以避免企业舞弊行为，减少会计人员的失误，提供准确可靠的会计信息，加强信息披露，提高企业透明度，以减少信息不对称带来的问题。会计信息的重要性不言而喻，不论投资者还是企业管理者都需要借助会计数据来了解企业运营状况，评价企业业绩，投资者要视企业发展前景决定是否继续投资，企业管理者则需要依据经营状况做决策、预算，以提高公司价值。

（三）保证审计结果的真实

企业的审计工作以真实可靠的会计信息为基础，从而找出企业存在的问题，对企业的经营成果做出判断，确保审计监督结果真实可信。企业只有重视内部控制，才能高效率地运作，合理利用资源，降低企业运行成本，提高企业经营效益。因此，审计工作的开展需要依靠内部控制，来保证审计结果的真实性，使信息使用者更好地了解企业，做出正确的决策。

（四）防范风险，提高管理水平

在“互联网+”时代，电商的蓬勃发展正在改变消费者的生活习惯，比起实体店，年轻人更喜欢网购，电商的兴起威胁了实体店的发展，企业经营风险增加，要想持续经营，企业要适应市场的变化做出战略决策，保证产品多元化以满足消费者的需要，加强对企业风险的控制。有效的内部控制制度可以使经营者建立完善的风险评估系统，识别并分析风险，从而规避，保障企业持续经营。

三、零售业内部控制现状分析

近年来我国零售业发展态势良好，内部控制也日益完善，但是仍有部分企业尚未意识到内部控制对企业经营的影响，导致企业经营效率低下，管理水平较低，员工执行力不强，尚未激发公司的活力，损失企业的利益。主要存在以下问题：

（一）组织结构不合理

当前，我国部分零售企业仍未意识到有效的内部控制对企业发展的重要性,甚至并不了解内部控制，将内部控制单纯的理解为内部会计控制等，理解过于片面,不能紧跟市场的发展。尽管某些企业拥有内部控制制度，但是尚未形成系统，部分企业更加关注事中和事后控制,对事前控制认知甚微，这会导致企业无法控制风险。某些企业在设计制度时并未考虑自身特质，造成内部控制制度偏离实际，不切实际, 不能充分发挥内部控制的作用。

（二）执行力度不强，形同虚设

内部控制需要全体人员共同执行方可发挥其有效性，目前零售部分企业虽然制定了内部控制制度，但其执行力度远远不够，他们可能仅是为了应付检查，不考虑实际执行结果。有些部门私设小金库,资金流失，损害企业利益，甚至有些负责人为了私利，利用职务挪用公司资金对外投资，这些企业并不是缺乏内部控制，而是在执行过程中，员工积极性不高造成内部控制的缺失。

（三）内部审计难以发挥监督职能

内部审计需要对内部控制的执行情况进行监督，起到督促、激励的作用，这就需要内部审计部门具有独立性，不受他人的干扰。但是我国零售企业的内部审计存在人员专业素质不高、组织结构不合理的问题，难以保证内部审计的独立性，从而监督职能得到限制。部分审计人员并不是专业人士，专业素养欠缺，对审计一知半解，缺少职业素养。在这种情况下，内部审计只是为了应付检查，无法对内部控制的执行给予客观的评价，削弱了监督职能。

（四）员工流动性大，向心力弱

内部控制的有效发挥需要全体员工上下同心，共同执行，从企业高管到普通职员，都是企业的一份子，大家要共同为企业的经营负责，这就需要健康的企业文化为支撑，然而零售业不同于其他企业，工作强度高，人员流动性比较大，难以留住人才。培训新员工是需要花费时间的，新员工也需要时间融入集体，这就会增加企业的交易成本，因此员工培训显得格外重要。

四、零售业加强内部控制的方法

（一）优化组织结构，明确部门责任

零售企业应优化组织结构，明确部门的职能和责任，精简机构，把冗余的部门合并，加强各部门合作与配合，避免“搭便车”现象，提高员工工作积极性，从而提高工作效率。连锁零售企业总部与分部的职能不同，总部需要管理分部，明确各分部的责任权限，实现总部集中决策，分散经营的模式。总部是决策中心和信息处理中心的集合体，拥有优秀的管理者，作出利于企业发展的战略方案，

提高企业价值和管理水平，在管理上实现规模经济性。分部需要执行总部的命令，并适应所在地的消费习惯销售商品。分部与与总部是平等的，只是各自的职能有所不同，各分部之间的利益不会发生冲突，分部及时将顾客意见反馈给总部，这样做可为消费者提供优质的产品，获得竞争优势。零售连锁企业要发挥总部和分部的作用，提高员工创造性，鼓励员工创新，提升业绩。

（二）加大内部控制执行力度

企业经营者要增加对内部控制的了解，加大执行力度，不能空喊口号，号召全体人员行动起来，经营者要完善会计内部控制体系，保证会计数据真实可靠，避免发生舞弊行为，传递错误信息，误导会计信息使用者。同时，加强对员工的培训，提高员工的忠诚度，保证员工了解内部控制制度并执行，发挥内部控制的实际意义，不能只是摆设。当前，大多数企业已经认识到了内部控制对经营企业的重要性，但是内部控制的执行有待提高，这就需要经营者增加对内部控制的了解，它不仅是一项制度，更多的是为企业服务。有效的内部控制会提高管理水平和经营效率，设计具有竞争定价优势的成本结构，建立并维持绝对依赖的声誉，提升业绩，促进公司的发展。

（三）提高内审人员素质，保证内部审计的独立性

内部审计可对制度的实施起到监督作用，但是内部审计缺乏独立性，受到他人的限制，因此，企业要提高内审人员素质，包括专业素质和综合分析能力，加强对内审人员的培训，学习最新的审计准则，跟上时代步伐。内审人员需要满足形势发展的要求，除了掌握必备的专业能力，仍需掌握管理知识，具备综合分析能力，有能力评估风险，成为企业内部管理控制的行家。

当前，受管理模式和组织结构的影响，国内企业要求成立内审部门时，公司需要遵循科学性和适应性原则，使内审部门与企业的经营特点、管理体制模式、生产经营规模、人员素质、企业内外部环境的发展变化相适应。根据国外的经验，内部审计是常设机构，拥有较高的地位，直属董事会，这样才能保证内部审计的独立性，监督内部控制制度执行状况, 发挥监督职能。

（四）实施有效的绩效政策，提高员工的创造性

企业要想留住人才，需要完善培训措施，通过培训使员工了解工作职责、行为要求及业务流程，提高专业素养，保证员工更好地履行工作职责。同时制定有效的绩效政策和合理的奖惩制度，使每位员工都可以感受到内外部的公平。每个企业的激励政策是不同的，重要的是公司要结合员工所在岗位的实际情况，制定绩效考核和激励政策，同时不仅要注重员工的生活质量，还要关注员工其他方面的需求。比如关注员工的未来发展前景，挖掘其潜能，让员工感觉到企业是展现自己技能的平台，在公司可以实现自我价值，然后依据公司的发展方向，尊重每位员工的职业发展规划；处理好上下级间的关系，使员工在和睦的氛围中工作，每天工作的开开心心；根据员工不同的专业能力，管理层要使员工能获得更多的专业技能，提供多元化、全方位的培训，提升自身技能和专业素质。以上这些做法均能提高员工的工作效率，增加企业的收益，资金链良性循环，降低企业的财务风险。

（五）增强信息化建设，及时反馈信息

实施内部控制的重要条件是信息与沟通，及时传达信息，提高工作效率，避免因为信息传递不当耽误工作进度，使员工可以清楚自己的职责和工作，并及时从顾客或者销售员获得反馈信息，了解市场需求，有效配置资源，规划未来战略。

在增强信息化建设同时，企业需要改变战略来追上电子商务的步伐，充分利用电子商务平台，将产品推向市场，扩大市场份额。完善的信息系统可以评价企业内部控制的执行情况，根据反馈信息了解企业的运行，发现问题，及时调整策略，规避风险。

结束语

电子商务的发展迅速，对零售业实体店的生存存在威胁，企业要想健康长久的生存，利用电商平台销售多元化商品，提高市场占有率。建立良好的企业文化，提升员工的向心力，与供应商保持良好合作关系，制定符合企业情况的内部控制制度，培育和推广企业内部控制和管理理念，完善相应的制度，提高企业的管理能力，加强对企业财务内部控制的日常管理，促进企业发展。针对零售行业内部控制现状，本文提到的建议中，可以有所借鉴。

[1]张吉，林丽萍.连锁零售企业财务风险防范对策探讨[J].财会通讯，2014(2)：119-120.

[2]李华.关于企业内部控制制度的探讨与建议[J].科技广场，2011(8)：183-186.

[3]潘郁.浅谈如何提升企业内部控制有效性[J].东方企业文化，2014(8).

[4]宋宝连.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施 [J].特区经济，2012(10)：194-196.

[5]徐族昕.我国零售业内部控制管理原则和需注意的问题研究[J].中国乡镇企业会计，2015(4)：185-186.

[6]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究，2013(6)：54-61.

[7]刘云霞.浅谈如何完善企业内部控制制度[J].中国乡镇企业会计，2011(4)：121-121.