提高基层人民银行审计报告质量路径分析

■陈 勇 周强军 邱凌云

近年来，人民银行武汉分行高度重视提高辖区基层人民银行审计报告质量，每年定期召开审计报告点评会。笔者通过现场培训和学习，深刻领会了专家们的精准点评，对一篇优秀审计报告有了直观的认识；对罗列出审计报告中出现的各种各样的问题，为我们查找自身审计报告存在问题提供了一面镜子，从而进一步增强对提高审计报告质量的认识。审计报告的质量是检验审计效果不可或缺的因素，它既是上级检查下级工作的凭证，又是被审计单位整改过程的依据。高质量的审计报告是高质量审计工作的重要体现，提高其质量的意识要贯穿于整个审计过程当中。

一、提高基层人民银行审计报告质量的重要意义

1.提高审计报告的质量有利于审计质量的提高。审计报告应较好体现审计方案和上级行或行领导的意图和要求。一方面，审计报告质量是审计质量的重要组成部分，报告质量是审计质量的表现形式，是审计质量的核心。另一方面，审计报告是对审计工作过程及其任务完成情况所做的总结，通过审计报告可以反映审计人员在审计过程中是否严格执行审计方案，是否实施了必要的审计程序，审计问题是否查深查透，是否达到了预期的审计目的，在审计结果中证据的充分性，审计问题定性的准确性，从而衡量审计质量的高低，促进审计人员不断规范审计程序、审计行为，提高审计质量。

2.提高审计报告的质量有利于审计监督作用的发挥。审计报告是下达审计处理决定和整改通知书的基础，上级行根据审计报告可以充分了解被审计单位工作情况及存在的主要问题，掌握违纪违规行为的情节轻重、性质的严重程度，从而更加准确及时的对问题进行纠正、处罚，对审计工作做出合理评价。

3.提高审计报告质量有利于提高被审计单位的工作质量。对被审计单位提出的整改意见和建议是审计报告中重要的内容，高质量的审计报告通过揭示被审计单位工作中存在的问题，分析产生问题原因以及所带来的影响，有针对性的提出意见和建议，从而成为被审计单位完善内控制度、规范操作程序、改进内部管理的重要参考依据，有助于被审计单位在微观上彻底地解决问题，提高被审计单位的管理水平和工作质量。

二、基层人民银行内部审计报告中存在的问题

1.报告结构不合理，内容不全面。有的报告尤其是县（市）级人民银行中层干部履职同级审计中陈述工作基本情况、业绩篇幅过多。大多数的文字是在写此干部在任期间工作的情况和主要的业绩，有的可以占整个报告的三分之二左右的文字。审计出的问题都是些“不痛不痒”的小问题，整篇阅读下来可谓是一封“表扬信”。造成了支行领导无法准确了解下级的工作情况，不利于监督作用的发挥。

2.现场审计不深入，浮于表面，问题重点不突出。在审计报告中，审计人员未注重其实质效果、重点关注系统、绩效、控制等方面的问题，因而发现不了问题的重点，将一些技术性问题或者是疏忽大意的小问题作为审计问题的重点，造成审计中处处是问题，但都是些无关痛痒的问题，审计不出关键性问题。有的报告甚至把整个审计过程描述一遍，把会计做账调账过分细化。

3.专业术语使用过多，不易于领会。有的报告出现了大量会计凭证号、传票、英语缩写等专业名词，专项审计中尤为明显，造成阅读上的困难。

4.意见和建议缺乏针对性和可操作性。一是未切合实际，空洞建议多，针对性和可操作性建议少。这与审计中查不出什么关键问题存在着一定的关系。二是个性问题提出整改建议多，业务操作及制度完善等方面建议少且没有从弥补制度缺陷、堵塞管理漏洞、防范各类风险上提出系统性、前瞻性、务实性的改进建议和防范对策，难以有效发挥促进业务、强化管理、提升质效的作用。三是审计建议与行文审计发现问题不相关。

三、提高基层人民银行审计报告质量的路径

1.提高认识，增强内审人员的责任意识。审计项目质量的集中体现载体是审计报告，审计报告质量的高低直接制约审计绩效与审计功能的发挥。作为内部审计人员，要抓住审计报告质量的牛鼻子，要充分重视审计报告的质量，增强审计的责任意识，把撰写审计报告融入到整个审计过程中，在审计中善于发现问题，准确定性审计发现，提炼审计报告的精髓。

2.明确审计目的，制定思路清晰的审计方案。基层人民银行的内审人员由于专业知识参差不齐、具备专业技能还不够，对被审计专业的业务不熟悉，凭借以往的审计经验，边审计边学习，造成审计工作目的模糊，在审计报告撰写上往往达不到审计的要求。因此，在审计前一定要做足准备，从审计计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个方面入手，如加强审前培训、审计立项管理、审计证据的管理、审计工作底稿和事实确认书编写的管理、审计报告编写的管理。为撰写高质量的审计报告奠定良好的基础。

3.严把审计项目控制的各个环节，始终贯彻“全过程质量控制”的要求。一是加强立项管理。立项前要开展风险评估和征求领导的意见，立项要充分考虑重大风险因素和管理层的需求，要按照优先顺序确定审计项目。二是加强审计培训。在审计项目实施之前，要认真开展审前培训，审计内容要包括审计方案、人员分工、程序安排、证据获取、工作底稿撰写等内容。三是加强审计证据的管理。在审计实施过程中，在获取审计得出审计结论时，在数量上必须要有充分的证明力的审计证据，在质量上必须是适当的审计证据，即审计证据必须具有相关性和可靠性。四是加强审计工作底稿和事实确认书编写的管理。在编写审计工作底稿和审计事实确认书时，一定要做到结构完整、要素齐全、内容完整不得遗漏、记录真实、重点突出、繁简得当、观点明确、条理清楚。五是加强审计报告编写的管理。在撰写审计报告时，要做到审计报告结构要完整，报告结构应该包括审计概况、审计依据、审计发现与原因分析、审计结论和审计建议。编制审计报告要实事求是，要毫无保留地反映审计中发现的重要问题，要充分考虑审计项目的重要性和风险水平，对存在的主要问题或者缺陷要分析透彻并提出可行性建议。

4.加强内审队伍建设，逐步实现审计水平提升、审计报告质量的提高。提高内审人员的素养，是保证审计报告的高质量的重要路径。唯有创新人才观念，逐渐建立和完善内审人才培育机制，加强内审人员业务培训与再教育，不断丰富和完善内审人员知识结构，提高内审人员履职能力，才能不断提升审计工作水平，保证审计报告质量。首先，要采取专家讲课、案例指导、经验交流、脱产学习等形式开展内审工作理论与实务培训，用国际通用的审计准则武装内审人员头脑，提升理论知识水平；其次，要采取跟班学习、现场演练等方式加强新业务、新技能的培训，提高技能操作水平。再次，加强文字功底的训练。在每一项审计工作进行中或结束后要求每一位内审人员撰写审计信息，这样既对审计工作进行了反思又会逐渐增强内审人员的文字水平，为撰写高质量的审计报告打下坚实的文字功底。最后，要增强内审人员法治意识，使之能做到学法、懂法、用法，准确界定审计发现问题的性质，准确适用各项法规，确保事实确凿，审计程序合法有效。