水泥行业的全面预算管理运用探讨

●詹东游 孙 娟

为强化公司内部管理和控制，合理配置公司资源，提高经营活动的计划性和前瞻性，华新水泥（襄阳）有限公司建立实施了全面预算管理制度。全面预算由公司执行总经理及管理层牵头，各部门负责人参与。各部门是公司预算的执行单位，负责部门的预算前提与基本假设以及预算的编制、控制、分析及内部考核工作，接受审计部、财务部的检查和考核，其主要负责人对本单位预算的编制和有效实施总负责，并对预算的执行结果承担责任。

在全面预算管理实际运行中，为避免过多的超预算审批影响运行和管控效率，在不影响预算管控效果的前提下，允许进行预算内部调整：一是根据实际环境进行调整。二是引导相关责任单位合理计划。具体说明如下：（1）内部调整是指在不突破销售费用与管理费用预算总额的前提下，允许分子公司或职能部门自行拟定在相关成本中心或费用项目中的调剂方案，一年内每季度可调剂一次，金额不限。（2）各部门根据计划与实际情况的差异，在其各费用项目或相关成本中心间合理调剂，不属于超预算审批事项，无需特殊审批，仅需将调剂方案报财务预算管控人员。

取得成效：综合运用文字描述或有关指标、数字等辅助说明方式，通过完成《销量及单价表》、《产销量》表和《单位消耗及系数》《原材料价格》《折旧分配》《电力分配》《人力成本》《维修费用》《销售费用》等全面预算假设模版，实现对公司的全面预算管控。

全面预算管理有利于企业正确区分生产经营活动中的成本与费用，确定与修正水泥产品实际与计划的差异，可以全面了解水泥生产所发生的消耗情况，在此基础上实施有效的成本控制，不断提升管理水平，提高盈利水平。■