依托管理系统做好管理会计内部控制

●郑 琳

湖北丹江电力股份有限公司将质量 (QMS)、环境(EMS)、职业健康安全(OHSAS)构成的三标管理体系与单位的具体情况相结合，制定出一整套内部控制的具体标准，结合年度预算控制，成立考核小组对工作标准的执行情况进行检查，将实际工作中出现的问题形成书面材料整理归档，考核结果与利益挂钩，以此来促进管理会计内部控制标准化体系的建立。

“三标一体”是指方针、目标统一化，管理职能一体化，体系文件一体化，过程控制协调化，绩效监控同步化，持续改进综合化。自2009年9月份开始，公司引入“三标一体”管理体系，采用将“三标”要求融入企业考核体系的方法，用“三标一体”管理体系指导日常管理工作，做到用标准来指导工作、用标准来规范工作、用标准来提高工作。强化企业管理会计内部经营管控，实现对经济过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等职能。

公司于每年年中和年终各组织一次考核，以了解标准管理工作贯彻落实的实际情况和年度预算的执行情况。内部控制的标准化管理工作实施的好坏，关键在于考核小组，考核小组的专业素质和组织协调能力又是其中的关键。为此，公司专门聘请高级审核员作为公司的专业指导老师，常驻公司进行辅导。同时，从各单位、各部门抽调中坚骨干力量，充实到考核小组中，负责具体工作的具体组织与实施。标准化管理工作在公司全体员工和所有部门中实施，8个机关职能管理部门、8个基层单位和10个供电分公司均在考核范围内。

考核工作完成后，考核小组会针对具体部门出具三标内审小结。首先是整体情况评价，其次是整改事项汇总，具体从整改内容、对应条款、整改时限、整改状态、审核员几项分列明细。整改工作要求在规定的时间内更改完毕，达到三标标准和考核办法要求，且在下次审核时同一问题不得重复出现。

经过近七年来的实践，公司已基本形成了一套完善的管理会计内部控制标准化体系，实现了企业降成本增效益的目标，体现了管理会计的实践性。■