企业集团资金集中管理的问题及改善建议

郝菲

摘 要：企业集团资金集中管理是关系到企业发展和集团管理的重要内容，本文探讨现代企业集团资金集中管理模式、存在的问题及原因，并在此基础上提出了现代企业集团资金集中管理的改善建议。

关键词：企业集团；资金集中管理；预算管理

一、资金集中管理模式

1.资金集中管理的五种模式

资金集中管理是企业集团通常的资金管理模式，这种模式也叫司库管控模式，是集团总部对下属企业进行资金管控的一个重要模式。这种模式要求下属企业将资金集中到总部，由总部进行统一支配和调动，从而对下属企业进行实时的资金监控，集中资金优势，控制企业市场风险。当前企业集团在资金集中管理模式上有集权和分权管理模式，在具体实践过程中通常有统收统支、拨付备用金、结算中心、内部银行和财务公司这几种模式。

统收统支模式是一种绝对集中，企业集团总部对资金的管理属于高度集权。拨付备用金模式是企业集团根据各下属企业年度预算定期为下属企业拨付一定金额的备用金，用于满足支付需求。统收统支和拨付备用金主要适用于小规模企业或职能部门。结算中心模式是企业集团下设资金结算中心，办理总部、各下属企业之间的资金收付和往来结算，担当着集团资金融通和结算职能。内部银行模式，是结算中心模式的延伸，是将商业银行的信贷、结算职能更深入地引入到集团管理，集团各成员单位与内部银行机构之间形成一种信贷的资金管理关系。财务公司是经中国人民银行批准后成立运营的集团全资或控股的子公司，是资金集中管控更高一级的形式，主要用于吸收集团成员存款，提供同业拆借、有价证券等金融业务，提供对外担保、投资咨询等金融延伸服务。

2.资金集中管理模式选择

资金集中管理的模式各有优缺点，企业集团有多级法人制、总分公司制及母子公司等组织形式，企业集团要根据行业特点、自身的具体情况和国家法制环境、企业集团所处发展阶段和地域的金融环境等因素综合考虑，选择适合自己发展的资金集中管理模式，在保证各公司合理资金需求的前提下，提高资金使用效率，通过资金管理提高企业价值。

二、我国企业集团资金集中管理问题和原因分析

1.资金专业化体系不健全

我国企业集团大多数在资金集中管理方面没有形成规范科学的管理体系，管理方式分散，总部和各下属企业之间不能形成协调一致的机制。由于缺乏有效的资金集中管理体系，资金难以真正集中管理，企业集团总部也难以在调用资金时实现各公司之间的融通，这导致资金缺少规模效应，资金收益率也会降低。

另外，很多企业集团资金集中管理组织结构不健全，尤其有些国有企业集团是通过行政划拨等方式组建形成，运营管理中仍然保留着行政管理色彩，财务治理结构不规范，管理层次多，专业管理机构缺失，各下属企业权责利不明确，资金管理功能不能完全发挥。

2.资金集中管理的信息化程度低

很多企业集团缺乏一个统一的信息化管理平台对资金集中管理工作进行支撑，信息难以共享，资金集中管理效率低下，资金的专业化体系难以形成，形成信息孤岛，这是很多企业集团资金集中管理不科学不完善的根本所在。近年来虽然我国一些企业集团逐渐认识到信息的重要性，力图将各环节通过电子化的方式联系到一起，推进信息化管理平台，但是总的看来，大多数企业集团资金信息化管理的专业性亟待加强。

3.资金预算管理不科学

对于企业集团来说，资金预算管理是在集团和各下属企业业务流和资金流综合考虑的基础上，对集团整体未来一段时间做出的资金规划。是通过集团内部资金调拨，集团经营成果、经营现金流的情况及融资计划，制定的较为全面的资金管理方案，是企业提高资金管理的重要手段。

资金预算管理是全面预算管理的一部分，全面预算管理涵盖企业的业务流程，与业务的各个环节息息相关。资金预算的安排以全流程业务预算为基础，企业集团的预算管理工作若未得到管理层的重视，而仅仅是交由财务部门闭门造车，则会导致资金预算目标设定不合理。

4.资金集中管理风险控制措施不当

（1）缺乏科学的风险防范体系。就目前来看，虽然一些企业集团已经建立了资金集中管理的风险防范体系，但是在该体系上投入的人力、物力不足，无法形成一个完整的流程。许多企业集团很少针对财务风险防范内容对财务管理人员进行相关的培训，使得整体风险防范体系落后，财务资金风险增大。

（2）资金审批制度不完善。有的企业没有规范资金审批，资金项目审批不进行合规审查；有的企业总部管理层监管不到位；有的企业资金审批领域常常出现腐败现象。企业资金集中管理风险意识不强，资金审批制度不完善，资金使用相对无序，总部难以监管成员单位的重大资金支配情况。

（3）资金管理分散化。我国企业集团通常下属机构众多，管理链条长，管理成本高。集团内各种不同行业发展阶段不一样，对资金需求不一样，有的进入成熟时期，现金净流入穩定，有的处于投入时期，资金严重短缺。资金的管理上存在过于分散的状态，导致企业集团资金集中管理效率不高，放大了企业集团的资金风险，甚至影响了集团的经营安全。

三、我国企业集团资金集中管理的改善建议

1.优化企业集团资金集中管理体系

（1）成立专门的资金管理小组。企业集团应建立资金管理小组审批制度，明确一定数量以上的资金须由资金管理小组审批。虽然重大的资金使用事项必须交由集团总部资金管理小组进行审批，对一些重大项目投资决策的及时性会有影响，但是总体看来，只要措施得当，不仅可以提高企业集团资金运营的效率，还可以适当将资金审批权上收，利于总部对企业集团整体的资金监控。

（2）建立统一预算系统。企业集团可以采取统一的预算系统加强对经营活动的控制，通过预算控制管理整个企业集团在生产、采购、研发、销售和管理活动中的资金活动。

（3）建立统一结算系统。企业集团可以选择与自身发展规模和特点一致的集中管理模式，但须建立一个集中的统一支付系统平台，通过统一的平台来实现对各下属企业资金的审批、调配、预警和控制，使资金风险更小。统一的结算系统尤其是对外支付系统，可以使企业集团及时掌握资金流向，资金使用用途清晰，减少支出不规范或超预算支出的情况。

（4）建立融资风险控制体系。针对一些下属企业为了自身或者部门利益，擅自从银行贷款情况，企业集团一方面应建立下属企业融资制度，一方面可以与金融机构合作，进行企业集团统一融资或把下属企业的融资审批权提至总部。

2.搭建企业集团资金集中管理信息化平台

（1）建立网银互联系统。充分运用网络技术，建立企业集团在线网银结算系统。企业集团的资金管理系统可以与下属企业网银互联，总部可以利用该结算系统，了解下属企业的资金情况，统筹管理企业的账户资金余额，进行统一决策和监控。

（2）基础信息平台搭建和人员培训。加强科技投入和科技人才培育，为资金集中管理信息化平台提供技术和人才支撑。企业集团需要逐步加强信息化基础设施建设，建立相关业务平台和管理平台，提升资金服务网络化和信息化，促进资金集中管理信息化和业务管理信息化。

（3）资金系统与业务系统相结合。加强资金集中管理系统与公司业务系统一体化进程，通过ERP软件将企业业务和资金集中管理相结合，对企业运营过程中采购、预算、生产、销售和售后等一系列经营活动的资金通过ERP进行掌控，便于资金管理者对资金进行有效管理。

（4）完善资金共享平台。建立和完善企业集团资金共享服务平台。企业集团应该以信息技术为基础，以资金有效管理为目的，最大化企业资金利用率。通过集团资金共享服务平台，企业集团可以减少存贷双高，财务开支增加的问题，通过共享平台进行资金内部融通，节约企业集团成本。

3.完善资金预算管理

将资金集中管理与资金预算管理有机结合，不仅能够显著提升企业内部管理水平，对于合理配置企业资源，实现企业发展战略有重要的意义。相对准确合理的资金预算可以有效地促进集团总部安排资金支出并进行盈余资金的流动性管理。

4.加强资金集中管理风险控制力度

（1）建立资金管理风险控制和预警机制

风险预警机制对企业集团资金集中管理非常重要，是资金集中管理风险控制的重要措施，通过资金管理风险预警机制可以有效化解企业资金不足导致的经营风险，实现对下属企业日常资金状况的实时监控。企业要建立资金风险预警监测机制，确定重点监测对象和监测领域，认真分析有息负债等指标，对可能出现的资金风险做好应急方案与措施，提高风险控制能力。

（2）完善企业集团资金内部监督控制

进一步加强对下属企业的财务监控能力，推行財务负责人委派制，财务负责人代表企业集团监督下属企业的资产经营和财务会计管理，加强资金管控力度。另外企业集团应定期对下属企业进行资金专项审计，避免资金管理漏洞的产生。

参考文献：

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[2]段玉峰，孟菲.企业集团资金集中管理模式的比较与选择[J].经济研究导刊，2011，（36）：86-87.

[3]文一.企业集团资金集中管理模式研究[J].中国商论，2016，（34）：100-101.