如何完善企业内部控制制度建设

李海龙

摘 要：加入WTO后，我国的经济发生了翻天覆地的变化，各大企业在其中发挥了巨大的力量，是经济不断复苏和发展的主要推动者，随之显现的是企业在发展中的相关的问题，企业内部和自身的缺点逐渐的暴露，最为严重的是企业内部控制制度的建立不合理不科学，严重影响了企业的经济效益，阻碍了企业的健康多元化的长远的发展。因此，加强企业内部控制制度的建立，改革和规范内控工作，是促进企业长远发展、稳定市场和谐秩序的重要手段和保障，是当前需要企业紧迫解决和关注的任务之一。

关键词：企业；内部控制；概述；问题；策略

随着我国整体经济的不断复苏，市场体制也随之在完善中，整个社会环境也变得复杂起来，企业想要在激烈的竞争中谋求一条可持续发展的道路，在企业中占有自己的市场，就应该对内部控制提高重视并且采取一定的措施。因内部控制管理工作，是企业实现自身经营目标的重要保障，保证企业能够长期稳定的发展。因此，企业必须要正确深入清楚的认识内部控制，并且能够有效的利用内部控制制度。

一、内部控制概述

企业中的内部控制，就是企业为了实现企业在一定阶段的短期经营目标，保证企业内部各项会计信息完整安全，以及整个经营活动具有有效性，在其内部进行自我循环和调整、约束并且规范会计工作的措施。企业想要做好内部控制工作，就需要掌握内控的深入意义，内部控制的控制要素包含了企业内部环境、内部监督、风险评估、控制活动等。一般情况下企业想要进行内部控制，主要从事前、事中、事后三个时间点进行，做好预防、控制、监督的工作。剖析内部控制的作用，其大致可以分为内部会计控制和内部管理控制两点。企业进行内部控制终极目标是实现其可持续发展，又可以详细分为保障企业经营合法合理、保证企业财产安全、保证企业会计信息的完整真实、保證企业的经营顺利等。

二、完善企业内部控制制度的意义

完善企业的内部控制，不仅能有助于企业进行有效的经营和管理。通过日常工作的经验总结，使企业能够深入正确的认识和了解内控，并且能通过内控的作用，对于企业内部的财产安全得到保护，是建立相互监督、相互制约、相互联系的方法和措施的总称。对于提高企业管理水平和经济效益具有一定的促进作用。

1.内控制度的实施，保证国家相关政策和规在企业中得到贯彻和落实

企业合法开展经营活动，必须是在符合国家相关的法律法规和政策方针下实施，建立完善的内部控制制度，能够对企业内部的各个部门，还有经营环节和步骤，进行有效的监督和控制，可以对企业将要发生的各项业务以及还没有发生的业务，进行反映，一旦出现问题可以及时的更正，确保符合国家的政策和法规。在企业中有效的发挥和落实。

2.内控制度的实施，保证了会计信息和相关管理信息的安全

企业经营者要对企业内部的进行深入全面的了解，规划好企业的发展前景和方向，并且做好科学的决策和准备，这些的前提都是要依靠准确的企业内部会计信息，合理利用企业内部控制系统，对各项业务进行处理，合理科学的对岗位职责进行分工，防止信息收集和处理的错误以及弊端的出现，保证会计信息的安全可靠。

3.内控制度的实施，确保企业资产安全及有效利用

企业完善的内部控制的有效实施，对于企业在日常生活和生产中的财产安全得到有力保护，对企业的财产或物资采购、验收、计量等环节，进行时时有效的监督，是保证财产安全的重要手段，并且能够防止各种企业物资受到损失，避免了浪费现象的发生。

4.内控制度的实施，确保企业生产经营活动的有效开展

加强企业的内部控制制度，有利于企业内部各部门的合理沟通，部门人员的分工和控制，以及最后的考核部分，为员工创造了积极向上的工作环境，能够督促各个部门人员认真对待工作，明确自身的职责，确保企业生产经营活动的有效开展。

5.内控制度的实施，确保企业盈利目标的实现

制定科学的企业内部控制制度，对于企业的成本能够起到控制作用，合理利用企业经费，并且发挥切实的作用，为企业创造更大的经济效益，减少一些不必要的浪费。

三、目前企业内部控制的现状

1.企业对内部控制认识不足

目前，我国大部分企业的经营者对于内控的认识程度还是不够，在这种工作环境下，导致内部控制制度不能切实有序的进行，从而影响了内控环境的正常建立，在这种情况下，会直接影响企业建立完善的内控体系，在实施的过程中会更加艰难，这种现象会持续加剧，主要是因为企业的领导层，对于内控的认识浅薄，导致整个企业内部控制环境基础薄弱。另一方面，企业只是不断的扩大经营内容，对企业内部的文化建设并不重视，没有认识到企业文化的重要内涵，忽略了企业文化在内部控制中的作用。

2.企业内部的审计缺乏权威

在企业的发展过程中，企业内部控制制度需要内部监督和外部监督的有效结合，这也是现代企业所欠缺的。企业内部所进行的监督，最主要的还是企业自身内部的审计部门，但是事实上，大部分企业的内部审计部门都是形同虚设，并不能充分发挥其应有的作用，其监督缺乏权威性。在目前我国的很多企业中，企业的生产经营活动以及发展方向都是由企业的经营者一人所决定，审计部门并没有实际的权利，更不可能发挥监督的作用，因此，审计部门只是一个空壳，起不了很大的作用。

3.企业内部控制制度对于风险的评估不充分

随着市场经济的不断壮大，企业之间的竞争也逐渐的激烈起来，市场环境的瞬息万变，企业面临的经营风险也在持续增长。在这样一种情况之下，企业的管理者往往只看重业绩的发展，并没有提高风险意识，企业也没有制定一套科学有效的防风险意识和评估的机制。如果不能够对市场中存在的潜在风险进行有效的识别和预防，会给企业带来巨大的财务风险，导致企业在风险来临的时候难以抵抗，做出正确的解决对策。

4.企业内部部门之间缺乏有效沟通

由于一些企业内部部门之间太过独立，在问题出现的时候，各部门之间不能进行有效的沟通。企业中的各个部门都是从自己部门的利益出发，不愿意将一些信息对其他部门公开。企业部门的这种做法。显然没有受到相关控制制度的制约。长此以往，有些部门甚至出现私自篡改信息的现象。

四、完善企业内部控制制度的策略

1.加强对企业内部控制制度的认识

建立符合企业发展的内部控制制度。在1996年的时候，Coso报告强调了企业内部控制制度受到管理阶层及员工的影响，内部控制与制定以及落实实施，与企业的员工内部政策和员工的素质有着紧密的联系，内部控制制度是，企业保证短期目标的重要手段，而不是完全的保证制度。所以，在制定企业内部控制制度时，一定要对企业的组织形式深入了解，根据企业的规模大小做出针对性的建立，对特定类别的企业内部控制制度进行最大限度地研究以避免控制框架在企業内部落实时出现诸多的不适状况，从而建立符合企业的控制制度。在内部控制中，要充分考虑到文化传统对管理者、企业文化、组织结构等的影响。

2.加强企业的财务控制，继续完善财务管理的体系

完善企业的财务管理制度，设立良好的企业财务控制的活动，并要严格遵循新会计法进行实施和贯彻，对公司的投资和筹资活动加强管理，健全企业内部财务和财务管理制度的制约机制。对会计人员的职责权限和工作流程进行明确的规定，坚持按照规章程序做事，减少人际的影响因素，进一步提高会计工作的质量和效率，避免发生经营风险；进一步加强企业内部的审计工作，进行定期或不定期的财务检查和审计，确保企业经营目标的实现。

3.强化企业人员素质，加强企业文化建设

企业内部的人员是企业发展的主体，观念和素质是企业内部的控制执行力度的关键，因此，人员素质的控制是企业内部控制的中很重要的环节。在当下的经济发展下，企业必须要进一步加强人力资源的管理和控制。在用人方面，综合考虑人员的各方面素质，此外，还要定期对于企业员工进行专业培训，提升员工的各项素质和业务水平，对于重要的岗位，要明确岗位职责，做好人员的调换，做到相互牵制和互相监督；培养员工形成自我控制的内部制约机制。

五、结束语

企业内部控制制度的建立和完善，并不是短期内可以完成的，是一项长期又艰巨的任务，企业必须要不断加强对企业内部控制的重视和关注，建立适合企业自身发展的内部控制制度，使企业内部控制能够在企业的经营和管理，发挥其应有的作用和职能，从而改变企业内部控制的不足，进一步促进企业的长久发展。

参考文献：

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