增值税与所得税的联动效应理论分析

郑莹利

【摘要】随着我国经济的不断发展，各大企业的经济也得到了快速的发展。税收作为我国重要的财政收入，也在不断的进行改革以适应当前社会的发展需求，经过多次变革，我国当前的税种包括增值税、消费税以及企业所得税、个人所得税等共计19种。而随着增值税改革的不断深入，这给企业的经济发展带来了前所未有的好处，增值税改革有效的规避了重复征税的问题，而且落实了结构性的减税目标，故而本文将对增值税与所得税的联动效应进行分析。

【关键词】增值税；所得税；联动效应理论

自从2009年1月1日允许全国范围内所有增值税的一般纳税人可以抵扣其固定资产所包含的进项税额以来，在很大程度上给各大企业的经济发展带来了质的改变，这种做法有利于减少企业缴纳的税费，而且有效的降低了政府重复收税的情况出现，进而有效的促进增值税进项抵减销项税额，在很大程度上减轻企业的纳税负担，促进我国各大企业的持续稳定发展。由于联动效应的影响，增值税的变化影响了企业的增值税负担，这也就会影响企业的所得税负担，故而本文将对企业的增值税以及所得税之间的联动效应原理进行分析，进而促进我国各大企业的经济发展能够更好的与当前社会的发展需求相适应。

一、增值税与所得税对企业税负的影响分析

（一）增值税对企业税负的影响

我国的企业大多都是劳动密集型企业，对于劳动者的需求量也越来越多，在增值税还没有改革之前，很多的劳动密集型企业都需要缴纳大量的增值税，这给企业的发展带来了很大的经济负担。为了更好的促进企业的发展以及满足社会的不断进步，我国政府也对税收过程中存在的问题进行了不断的改革，企业中的增值税属于流转税，在新的增值税税收形式下，纳税人能够被允许在进项税额进行抵扣，对于处在大城市的企业来说，企业的固定资产所要承担的费用也应该按照7%的扣除率进行抵扣。具体的计算方式为：增值税一当期销售销项税额一当期购货进项税额，能够减少企业增值税的费用缴纳量。

（二）所得税对企业税负的影响

增值税的改变促使企业的所得税缴纳也发生了很大的变化，改革后的增值税可以在企业购进固定资产时，对所包含的进项税额直接进行抵扣，使得存在于生产型增值税制度下的、本该计人固定资产中的增值税进项税额将不复存在，这就使得企业对于固定资产的入账量以及入账价值不断减少，即就是减少了企业的折旧额，使得各大企业能够在税法允许的情况下增加能够抵扣的各项进项税额，在很大程度上降低了企业的生产成本，這在很大程度上促进了我国企业的发展，可见增值税的改革对于企业所得税的缴纳带来了积极的影响。在不影响纳税的情况下降低企业的纳税额，给企业减轻了很大的经济负担的同时也有利于我国企业的发展。

二、增值税与所得税之间的联动效应理论分析

（一）增值税的改革促使税前可扣除的流转税减少

随着我国经济的不断发展，增值税的收取方式以及收取量也在朝着更加科学化的方向发展。在营业税改增值税正式实施以来，增值税作为价外税不被包含在收入总额当中，企业在计算应该要缴纳的所得税额时，增值税不能从收入总额中抵扣，使得企业应该纳税的额度增加，这是增值税改革给企业所得税带来的最直接的影响。而对于费用来说，传统的纳税方式是将企业支付的各种人工劳务费用以及运输费用等支出可以作为企业发展的成本费用，能够在缴税前进行扣除；但现在，人工劳务费用以及各种运输费用的支出中的增值税包含在进项税额中可以抵扣，不再作为企业的成本费用在缴纳所得税前进行扣除，这就在很大程度上促使企业的生产成本下降，促进我国各大企业的经济发展。

（二）增值税与所得税之间的关系

随着我国收税种类的不断细化，致使很多税种的缴纳过程越来越受到人们的重视。人们关心的是增值税与所得税之间有没有重复收税，从本质上来说，增值税是属于流转税的一种，是针对商品的流转过程进行税种的征收，这种税的征收不在意企业的经营状况，只要有销售行为就会存在进项以及销项增值税，就要进行税费的缴纳。而所得税是针对企业经营过程中获得的利润进行征收的税种，征收对象主要是企业的纯收入、纯利润。增值税是一种比较间接的收税方式，最终的税费承担者是广大消费者，而所得税的征收则比较直接，最终的承担者是企业或者某一经济主体，二者的征税对象不同，不存在重复征收的情况。

（三）增值税与所得税之间并不是正相关关系

很多人都认为企业缴纳的增值税越多，则缴纳的所得税也越多，其实这种现象并不是绝对的，增值税与收入相关，而所得税与纯收入有关，两者之间不一定是恒定的正相关关系，当企业生产产品的成本高时，所得税反而会呈现出下降的趋势。为了更好的满足各大企业的经济发展，当企业的某一月出现亏损时，还可以不缴纳企业所得税。增值税的纳税人按照相应的税率进行纳税，实际缴纳的增值税额应该是本期进项税额减去本期销项税额，对于一般纳税人而言，应缴纳的费用可以用如下公式表示：增值税额一主营业收入x0.17，与净利润、纯收入之间没有直接的联系。

三、结语

增值税的改革对于企业所得税的缴纳也带来了影响，随着我国经济的不断发展，人们的纳税意识也越来越强，企业也在积极主动的承担社会责任，这就给企业的纳税人提出了更加科学的要求。为了企业的健康持续发展，就需要对企业的增值税以及所得税情况进行及时的关注，进而在法律允许的范围内促进进项税额的扣除，给企业减轻税负，促进各大企业的发展。