企业应收账款内部控制体系的建立与完善措施

万军

摘 要 在企业管理中应收账款的管理尤为重要。加强企业应收账款的管理，必须建立完整的客户信用信息、合理科学的回收机制，进一步完善风险防范以及管理体制，进而加快周转资金的流动性，提高资金利用率以及使用率。基于此，文章主要分析了企业应收账款内部控制体系存在的问题，对企业应收账款内部控制体系进行了简要分析，以供参考。

关键词 企业；应收账款；内部控制体系

引言：

经济制度的高速发展，市场竞争形式日益激烈，企业要在竞争中取得优势，增加市场占有份额，加大企业的生产和销售成为当务之急。赊销已经成为现代市场营销的重要方式之一，由此产生了应收账款。应收账款对于企业来讲是一把双刃剑，它可以使企业增加市场占有份额，增强企业竞争力，提升企业利润；也可以导致坏账增加，应收账款的回收力度减弱，占用资金的机会成本增加，使企业面临着一定的风险。因此，企业应该建立一套科学合理的内部管理制度，做到权责分明，最大限度地减少企业的损失和风险，提高企业的运作效率，进而保障各方的合法权益，努力在激烈的市场竞争中取胜。

一、企业应收账款内部控制体系存在的问题

1.缺乏严格的内控制度

管理者普遍重点关注公司的收益而忽视公司内部管理，这其中就包括应收账款的管理。应收账款的内部控制长时间缺失，导致其数值居高不下。例如公司的销售部门以开拓市场为职责，以提升销售业绩为目标，业务员一般只关心自己的业绩，缺乏对供应商或顾客的了解，对于赊销标准也只是根据以前的信誉决定，不会制定一套专门的考核标准，赊销带来不必要的损失就成了企业的常态。甚至有管理者认为收回欠款是财务部门应承担的工作，这样不仅会让销售部不计后果的片面扩销，还会引起财务部与销售部产生内部纷争。

2.企业缺乏风险意识

在激烈的社会竞争环境下，企业为了占领市场争夺利润，在其经营中盲目地采用赊销方式。多数企业的风险管控意识较弱，并没有考虑到资金的安全性，在一定时间内能否及时收回货款等问题，只关注销售额和销售量，并没有切实拿到利润。我国目前的信誉环境虽然已经有较大的改善，但企业不可缺乏风险防范意识。

3.应收账款日常管理不严

与应收账款相关的日常处理工作开展的效果并不好，财管人员没有分析账龄这一重要影响因素，其管理工作也并不是建设在账龄的基础上，因此如果想对规范日常的应收账款管理工作，可以设立相应的收账策略，同时根据企业交易情况来确定信用政策，使资金可以被以最快的速度有效回收。

二、企业应收账款内部控制体系完善措施

1.完善企业应收账款内部控制机制

强化内部控制是降低不良应收账款的基础：一是，强化不良应收账款管理考核机制，通过考核提高应收账款的管理。不良应收账款的绩效考核需要重点对销售人员进行考核，改变以往的单独评价销售收入的模式，将业务与资金回笼作为对人员考核的主要指标。二是，贯彻不相容职务分离原则，科学划分职责权限，将赊销的决定权、执行权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底的分开，避免一个部门或一个人完成一项工作的全过程。三是，建立完善的企业监督机制。监督体系的建立可以帮助我们随时掌握企业的发展状况，一旦发现问题，会及时地发现并且找出相应的解决措施。监督体系是任何企业都不能缺少的环节，监督体系的建立有助于企业形成自律，有助于企业的健康发展。除此之外，监督体系的建立，有利于企业各部门之间互相进行监督，有利于企业管理的透明化。四是，实行联签制度或集体决策。我们应该改变一人决策的管理模式，让更多的人参与到决策环节，这样有利于集思广益，在大家共同决定的商议决定下，失误比较小。反之，如果是一个人决策的话容易出现失误。所以，对企业内部控制制度进行优化具有非常重要的必要性。

2.建立多层次的赊销审批手续

企业在进行应收账款管理的过程中经常会出现经销人员故意赊销的现象，经销人员故意赊销，他们会从中牟取私利。因此，必须建立相应的监督措施或者也可以建立多层次、有制约的赊销审批手续，一旦发现恶意赊销问题，立刻解决。除此之外，企业还要明确责任，实行问责制度，谁出了问题谁要负责。除了要建立多层次、有制约的赊销审批手续以外，还要加上赊销管理，在赊销发生之前要做到全方面的实际情况的调查，从而判断企业应收账款的总额是不是科学合理。假如说不合理，会给企业带来很大的风险，严重时造成不必要的惨重的经济损失。因此，企业对于每一项具体的应收账款一定要根据企业业务的实际情况，坚持成本效益的原则，采取最为合适的解决方法。

3.健全企业账目核对和定期审计制度

企业账目核对与定期审计制度的健全，可以准确及时地反应企业的应收账款的管理情况。在实际工作的过程中，企业会计会严格认真地对企业项目进行核对，对于这些账目的核对是非常严格的，这些项目必须按照一定的程序进行，企业会计对企业账目进行核对除了可以准确及时地反应公司情况之外，还可以准确及时地反映企业客户的情况，有利于企业账目的管理。健全企业应收账款管理工作，定期审计制度需要做到以下几点：第一，企業要加强对应收账款管理工作每一个环节监督，避免出现不正当行为，比如由于管理不严格出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，避免呆账、死账。第二，必须认真分析研究账龄以及正确做出计提坏账的准备，避免造成不必要的损失。第三，应收账款的操作过程一定严格按照相关的程序，开具相关的票证。第四，还要进行事后控制，及时总结经验教训，做出调整。

三、结束语

综上所述，应收账款是一种流动性相对较差的资金存在形式，它是企业资本运转的重要环节。企业为了能够占据更多的市场份额，不断扩大其信用赊销规模，长此以往，可能会导致企业资金周转不灵，企业因此要面对各种财务上的风险威胁，甚至面临破产的窘境。因此，企业应建立与完善企业应收账款内部控制体系，不断发现企业在应收账款管理中存在的问题，并形成统一的管理思想，建立全员管理、常态化管理、科学化管理的长效发展管理模式。

参考文献：

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