浅议加强企业的财务会计内控管理研究

张宁

摘要：财务会计工作是企业的核心和基础性工作，它在相关政策和法律的依据之下，科学有序地实现对企业的财务管理和控制。为了更好地运用企业财务管理职能，需要全面把握企业的内部发展状况，了解企业生产经营的状况，并对竞争市场有深入的、全面的认知和了解，要完善和强化企业的财务会计内部管理工作，实现对企业的资金管理和筹划，从而真实、有效地实现对企业的内部财务问题的监督，提升企业内控管理水平。

关键词：财务会计；内控；管理

一、业财务会计内控工作综述

在企业的财务会计内部控制中构成内容主要有：资金授权批准制度、财务预算控制、财务风险预估及控制、财务内部报告控制等，这些内容与企业的财务会计工作密切相联的，通过对企业财务会计内部控制工作，可以有效地保障企业资产的安全性和完整性，并防范企业中的贪污受贿、循私舞弊的现象。企业财务会计内部控制的内在特点，主要表现在：（1）综合性。企业的财务会计内部控制并不是单一的控制，不是单纯针对企业的财务部门内部控制，还要实现对企业的实物资产控制、预算控制、成本考核控制等。要将这些情况加以综合考虑和分析，从而据此提出改进建议。（2）潜藏性。企业的内部控制体系贯穿于工作全过程，它并不是显化的表现形态，而是隐藏在工作的每一个细节之中，其管理模式、管理制度、管理方法都会潜在地影响和控制企业的运作。（3）常态化。在企业的生产管理工作之中，各项经济活动必然是相互关联、相互影响的，要实现对企业的有效管控，就需要对这些经济活动进行经常化的、定期性的检查和考核，从而有效地实现对企业的控制和管理。（4）相关性。企业的各类经济活动工作都是相互关联的，任何控制行为都会牵涉到其他行为，产生或强化、或削弱性的影响，在一定程度上影响企业的控制效应。

二、企业的财务会计内控管理中存在的问题

（一）体制不健全

当前在经营管理中，企业往往只重视人员的数量，而对人员的管理水平不做重点要求，监督制度不够完善，导致员工工作效率低。同时，由于一些会计从业人员的综合素质不高，职业道德以及专业技能等方面都存在或多或少的问题，导致财务会计内控制度的优势和作用不能发挥出最佳效应。除此之外，在具体的操作过程中，由于管理制度不健全，致使企业在管理经营过程中出现的问题不能够及时地被发现。

（二）内控意识薄弱

现阶段，我国大多数企业高层管理者财务会计内部控制意识较为薄弱，没有意识到财务会计内部控制的重要性，并在实际开展中，针对内部规划和内控目标设定均存在一定的偏差，降低企业财务会计内部控制工作的有效性，很容易引发企业财务风险。在企业经营管理中，较高的内控意识是促发内控行为的根本动力，而高层管理者内控意识薄弱，将直接影响基层财务工作人员的内控行为，无法发挥出企业财务会计内部控制体系的价值和作用。

（三）风险评估缺失

风险评估是企业财务会计内部控制体系的重要内容，直接关系到企业财务会计内部控制的效果和效率，必须加强重视。而现阶段，从大多数企业发展现状上看，很多企业内控系统中存在风险评估机制缺失的问题，高层管理人员将工作重点放在具体事务处理方面，财务会计内控多以事中控制和事后控制为主，缺少对财务风险事前判断和预防，没有发挥出风险评估的作用，风险评估人员也非专职人员，进而对企业财务会计内部控制工作形成一定的影响。

三、加强企业的财务会计内控管理

（一）完善控制体系

完善控制制度是优化企业财务管理控制体系的重要举措。首先，要提高企業管理部门对于财务会计内控管理的重视程度。领导层是一个企业发展的核心和关键，只有领导充分重视这一工作，落实财务管理制度，相关财务管理工作才能够正常开展，因此提高管理层重视程度是完善制度体系的基础和前提。其次，落实责任制度。提高管理层重视程度，制定规范是保证“有法可依”的前提，而落实责任制度则是为了更好地进行财务会计内控工作。企业是由众多员工共同组成的，只有每一名员工各司其职企业才能正常运行，因此企业财务会计内控必须将责任落实到每一名员工以监督其更好地工作。

（二）加強风险评估

在进行企业财务会计内部控制的过程中，为了实现最佳的内控效果，要求相关管理人员转变思维，加大事前控制的工作比例，定期收集企业财务会计信息、市场信息和内部运行信息，综合所有因素，判断企业未来一段时间内可能发生的财务风险，制定解决方案和控制措施，防患于未然，提高企业财务会计的事前控制能力，有效规避财务风险，进而提高企业财务会计内控工作的综合效率。同时，进一步完善财务机制，建立企业财务会计内部控制责任体系，设定内控总目标，并将这一总目标进行细分，分解到各个部门的每一位员工身上，明确岗位职责和部门职责，提高企业财务会计内控工作的具体程度，促进各个部门和员工之间协调合作性。定期组织内部职工进行思想教育，引导和鼓励全体员工参与到财务会计内控工作中，发挥出群众的力量，提高内控效率。另外，全面落实财务会计监督审计工作。在企业的财务会计内部控制工作中，要建构独立化、完善化的审计部门，使其独立于企业财务部门，以第三方的客观角度，对企业的财务会计风险进行审核和监督，从而准确地寻找到企业财务会计工作的风险缝隙，强化监督能力和风险应对能力。

（三）规范管理

在进行企业财务会计内部控制的过程中，为了实现最佳的内控效果，要求相关管理人员转变思维，加大事前控制的工作比例，定期收集企业财务会计信息、市场信息和内部运行信息，综合所有因素，判断企业未来一段时间内可能发生的财务风险，制定解决方案和控制措施，防患于未然，提高企业财务会计的事前控制能力，有效规避财务风险，进而提高企业财务会计内控工作的综合效率。另外，在企业财务会计内部控制中，要着眼于自身内部控制内容的完善和健全，以财务会计法律法规为依据，完善财务会计内部控制内容。

（四）提升财务人员的综合素质

一个企业要想生存发展，离不开人的努力和付出，做好企业财务内控管理工作的一个重要因素，就是要不断强化相关财务工作者的综合素质，不断提升企业相关管理人员对财务内控的了解程度，企业内部应该定期组织对员工的教育培训工作，优化其专业知识技能，不断推动财务内控管理的合理有序开展。除此之外，进行财务内控管理的时候，要特别注意重视员工之间的心得交流，培养他们的专业素养和团队协作精神，相应地，企业应该深入了解员工所需，根据实际情况有针对性的提出行之有效的奖惩制度，不断提升财务人员的工作质量。