基于风险导向高校内部控制审计探讨

杜伟

【摘 要】高等学校承担着教學、研究等各项职能。然而受到各因素的影响，高等学校中腐败、不正之风等现象频繁发生，不利于高校相关职能的实现和履行，因而做好高校内部审计工作十分重要。本文主要从内部审计在高校风险管理中的作用，高校内部控制风险产生机制，推动高校风险导向内部审计的措施几方面内容进行了阐述。

【关键词】风险导向；高校；内部审计

一、前言

近年来，在高校中各种腐败案件发生频繁，高校反腐倡廉工作十分严峻，建立并完善相应的预防与惩治腐败问题的体系迫在眉睫。高校内部审计能够通过自身监督和管理职能，对高校实施有效管理，避免各种腐败现象的发生。所以，高校需要通过内部控制审计工作对内部风险进行控制，避免腐败现象的发生。

二、内部审计在高校风险管理中的作用

1.能够完善高校内部管理制度

内部审计是高校内部管理的重要内容，同学校别的管理体制一样，都肩负着健全学校内部运行机制的任务，同时还需将相关制度运行中存在的问题向学校进行及时反映，并根据实际情况提出合理建议，从而使高校内部管理制度得到不断完善。

2.提高高校建设和服务质量

内部审计渗透到学校内部管理的各个环节，可以及时掌握高校经济运行中存在的问题，并提出相应的意见和看法，利于学校内部管理控制。根据学校内部涉及到的不同经济业务的特征，采用不同的审计方式对高校经济运行情况进行有效监督和控制，一旦发现经济运行活动有损于国家、学校、全体教职工的利益时，需要进行及时纠正和处理，提高高校建设和服务质量。

3.增强高校经费使用效益

就目前的情况来看，高校教育经费和高等教学内涵发展需求不相适应，教育经费紧张是阻碍高校发展的主要因素之一。但是，从政府相关审计部门对高校经费审计情况来看，主要存在的问题有：高校经费供给紧张，教育资源配置以及经费的使用不合理，并未运用到实际需要的地方去，就出现了高校资源浪费、紧张问题。要将这一问题解决，就需要进行开源节流，高校内部审计工作需要对教育经费等支出情况进行有效监督，保证开源渠道到畅通无阻，增强高校经费使用效益。

三、高校内部控制风险产生机制

1.风险根源因素

高校风险产生有内外部两方面因素，外部因素又包括政治和社会两方面，政治因素主要有办学方向、政策执行力度等，社会因素即各类信息、文化的传播等。风险内部因素包括人力资源因素和管理因素两方面。管理方面，即内部重要岗位空缺，财政收入作为学校最主要的收入来源，高校应该积极履行相关受托责任，但是若高校管理者自身的素质能力低下，管理能力不足，工作落实不到位，内部管理体制不健全等都会给高校发展造成影响。人力资源因素是高校在价值创造过程中，有着非常重要作用的知识素养、技术水平、经验等的总称，是高等学校重要教育资源。若高校专业技术老师缺乏，人力资源投入少，都对高校健康稳定发展造成了影响。

2.风险效应

所谓的风险效益指的是风险发生根源因素发生变化，通过风险传导相应环节从而影响高校整体运行动态变化。在风险根源中不确定因素的存在，就会造成风险传导结果偏差，不利于高校整体运行，使高校财务状况逐渐恶化，从而导致教学质量下降。长时间下去，会使高校声誉损坏，使学生就业、生源质量下降。偿债与收益能力是反映高校财务风险状况的主要因素，同时，还对高校是否能够欧建立持续稳定财务基础、学科、专业建设等造成了很大的影响。在学校内部运行。财务、办学风险的作用下，使高校内部风险发生综合效应。

3.风险传导环节

受到高校内部风险根源要素的影响，风险发生后传导因素主要包含高校的收支情况、办学就业情况等各项。在这些因素中，财政要素主要是对高校财务情况的反映。由于风险要素具有不确定性，这样就会对风险传导要素造成影响，从而引发各类风险，给高校带来了很大的经济与声誉损失。

四、推动高校风险导向内部审计的措施

1.建立并完善高校内部审计队伍和机构

（1）高校内部审计人员应该具备风险强化意识，避免内部审计风险的发生。在实施内部审计工作时，要使用正确的审计方式和流程，认真落实内部审计的各个环节。审计业务执行的过程中，需要对可能发生的风险与自身工作职责进行充分考虑，通过对高校内部投融资等各项工作的分析评价，从而制定出切实可行的建议，确保学校办学效益和教育经费的合理使用，从而将审计风险降到最小。除此之外，高校内部审计人员还要重视对相关审计业务知识的积累和延伸，不断学习。同时，高校还应该加强对内部审计人员的知识技能的培训，定期开展相应的培训工作，从而提高内部审计工作质量和效率。

（2）确保内部审计机构、人员的独立性。《内部审计质量评估办法》明确提出：“内部审计质量评估包含的内容有：内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性”等。审计工作的有效开展，需要建立在独立性的基础上，要将高校内部审计作用充分发挥出来，就需要让内部审计机构保持独立性，高校内部审计工作需要着眼于对实际问题的解决，立足于内部机制的建设，并在高校管理和领导人员的引导下开展审计工作。

2.建立并完善高校内部控制体系

在高校开展的内部审计工作中，不管是以国家或者是学校相关制度为标准，还是基于风险导向开展审计工作，其审计开展的基础都是高校内部控制相关理论规范。因为《行政事业单位内部控制规范》实施的时间较晚，大多数高校都未有效实施，更未建立系统完善的内部控制体系，这就造成很多高校各种违法违规、不正之风现象的发生。通过实施风险导向审计，能够为高校内部审计参与风险管理提供条件，更新和调整高校内部审计人员预防风险的方法，使高校内部审计和风险管理有效联系起来。除此之外，从内部审计机构独立性的角度来看，能够有效控制和组织高校内部机制的建设，学校内部经济运行情况等，并对存在的相关问题进行合理评估，同时还可以从审计角度提出具体解决风险的措施。因此，高校需要根据《行政事业单位内部控制规范》相关要求，建立并完善内部控制体系。

3.提升高校内部审计工作水平

内部审计工作的开展主要是为了实现教育事业持续、健康发展的目标，确保学下内部资金、资源安全，并可以进行合理有效利用；确保会计信息的真实、准确、合法性；确保相关法规制度的有效贯彻和实施二制定的相关控制和保障方法。高校内部审计工作的主要职能是监督和控制，使学校内部经费的使用更加合理有效。《内部审计质量评估办法》中有明确规定：“内部审计质量评估的主要内容有：各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度……”为了响应党的十九大的号召，教育部党组印发了相关通知，各地教育部门和学校需要学习贯彻党的十九大精神，着眼与推进教育现代化。对于高校来说，需要清楚认识到教育工作的重要性，重视学校内部审计工作，协助学校及相关部门建立完善相关的控制机制，不断提升内部管理水平，实现教育资源的优化配置。对于高校内部审计工作来说，需要始终围绕高校内涵式发展服务为中心，选择全体教职工、管理领导层所关心的热点问题，实施审计跟踪调查。

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