新时期高校内部控制建设探讨

【摘 要】自改革开放以来，社会经济蓬勃发展，内部控制政策也在逐步完善。在新时期下，提高高校的教学质量，完善高校的综合管理也是教育部门一直追求的目标。因此，加强高校内部控制建设是必然途径。文章针对高校内部控制建设的现状问题及开展内部控制建设工作的对策进行分析和阐述，希望对新时期高校内部控制的建设工作尽到微薄之力。

【关键词】高校；内部控制；审计委员会；监督

一、前言

近年来，在教育体制不断的深入改革，教育事业得到了全面改善。随着高校的迅速发展，突显出了诸多问题，如：资产管理不严格、合同管理不规范、债务风险较大等问题。导致这些问题出现的根本原因在于高校内部控制制度的不完善。加强高校内部控制建设、完善内控制度，是新时期下成为了高校的首要工作内容。

二、学校党委统一领导

高校的内部控制建涵盖了学校工作的方方面面，是对现有工作的梳理、完善和进一步规划，并不是单纯财务方面的控制，内部控制能否发挥其真正作用取决于高校最高领导层，因此高校党委应高度重视内部控制的建设工作，针对市委和市教委提出的工作要求，把思想和行动进行统一；对内部控制的主体责任要切实承担；积极推进内部控制的建设。党委作为高校中的最高领导，一定要在内部控制建设中发挥其核心的领导作用，响应上级部门的号召，并积极落实到实际工作中，对问题要及时发现及时处理，对高校内部控制的建设和完善起到积极推进的作用。

三、校长具体负责

高校内部控制建设的工作由三个方面组成，单位层面、业务层面和自我评价层面，必须都要规范化、精细化的去完善和落实。内部控制建设需要单位负责人带领各相关部门去完成的。针对于高校，党委是决策机构，是确保内部控制系统的有效建设，高校管理层才是负责内部控制有效实施的带头人。在高校的管理体制中，校长是其体制下的领导，所以，校长应主动承担起内部控制建设工作的全部责任，把精力投入到高校的内部控制管理当中，对内部控制的建立是否健全、实施是否有效、制度是否完善等问题进行全面监督，对高校内部控制建设的工作开展起到核心带头作用，为高校内部控制的有效实施提供最大保障。

四、充分发挥院系部处和广大师生的共同参与

1.学校各二级单位的内部控制

二级单位是高校开展内部控制建设工作的关键所在。由于高校长期处在几种管理的財务管理体制下，导致二级单位内部控制一直被忽视，普遍存在着制度不健全、范围不全面、评价标准不合理、预算管理不科学、内部审计监管不到位等问题。因此，高校党委领导要加强对二级单位的重视程度，要明确工作人员的岗位职能、细化具体工作目标、正确认识内部控制的重要意义。由此实现二级单位与母体高校的共同进步。

2.学校业务层面的内部控制

高校业务的内部控制大多数较为复杂且具有专业性。比如：教学设备的更新的周期性、教育经费的支出及数据统计、校园建设的经费支出及效益分析等业务。这些业务都需要完善科学的内部控制体系，负责这些具体业务的学校领导应协助校长做好内部控制建设的工作顺利开展，对相关的责任进行明确划分，落实内部控制的有效实施，从而提升高校整体内部控制建设的速度，

3.学校内部控制职能部门或牵头部门的责任

高校在开展内部控制建设的工作中可以设立内部控制职能部门。可以结合风险管理责任成立风险管理与控制部门，也可以在现有部门中挑选出一个设立为内部控制牵头部门。无论哪个部门的设立都是协助高校内部控制建设工作能够顺利的展开。其职能在于，协助校党委即校长组织高校内部控制的建设和实施；及时提出内部控制建设的最新要求；监督指导二级单位内部控制建设；针对各附属单位的不同特点进行行为规范和专业知识培训。开展针对性的宣传并加大宣传力度，强化校领导及中层干部对内部控制的正确认知，提高对内部控制的重视程度；对全校内部控制的有效性进行自我评价及评价报告。

4.保障师生权益，促进广大师生共同参与

在内部控制建设的过程中，学校应对内部控制建设的重要意义进行宣传教育、知加深老师与学生对内部控制的意识。因为内部控制是为了保证教学效果、提高教学质量、保证学校的资产安全等目标的实现，而内部控制建设是一个整体建设的工程，那自然就需要广大师生的参与和积极努力。通过宣传和培训提高师生内部控制建设理念，加强经济风险防范意识、设立举报投诉机制，校领导应走进师生的生活，多下到基层去开展调研活动，通过实际调研了解到师生的意见和建议，并及时做出调整。形成全员参与的建设环境，对高校内部控制建设起到了推动作用。

五、构建审计委员会机制，强化内部监督

1.成立审计委员会，强化内部审计监督独立性

在内部控制建设的工作中，高校应加强监督管力度。独立性和权威性是审计部门的职能特性，是履行岗位职责的基础。但由于高效内部的审计部门大多数是高校领导层直接进行领导，这就使得审计的独立性和权威性受到约束，不能合理的开展审计工作。部分高校的审计部门是由校长直接领导，即便如此，矛盾和冲突也不能规避。因为校长既要负责内部控制建设的全面工作，又要负责内部控制建设的审计监督工作，出现执行工作和监督工作都由同一人担任情况，必然出现冲突和矛盾。不仅影响了内部控制建设工作的质量，又制约了审计部门的独立性和权威性。

因此，高校应当成立审计委员会，并由高校党委来直接负责领导，作为一个专项直属的独立部门。审计委员会的成立一方面可以协助党委领导监督内部控制建设的实际情况；另一方面为高效内部审计部门指明工作方向，协调内部审计的工作开展，对内部控制建设和资金运行的风险管理提出优化意见。

高校内一般的审计部门会把审计结果和业务汇总申报给校长或书记。而内部审计可以向审计委员会或学校党委领导直接汇报，让领导层了解最新的发展动态，通过加强审计部门的独立性和权威性，提高了审计部门的工作效率，对内部控制建设可以更好的监督和执行。

2.以审计委员会为核心，构建内部控制协同监督体系

内部审计工作务必要提到日常的审计工作的安排当中，内部审计对学校内部控制管理有着重要的监督作用。应逐层的开展内部控制审计，加强对经费支出重点部分的内部控制审计。在工程建设、经济责任、财务收支等各类审计中融入内部审计，有效的为学校避免各类经济风险，推动内部控制建设。

六、加强对高校内部控制建设的外部监督和指导

1.国家主管部门加强监督和指导

高校内部控制建设的成本偏高，相关职能部门应正确认识到这一点，对高校内部控制建设给予统一指导。以低成本投入完成高质量建设。

（1）教育主管部门应结合高校的实际情况，针对性的制定高校内部控制建设的规范和指南，将内部控制建设的最低标准实现统一。

（2）相关职能部门要对高校的其他方面做出统一指导，对高校内部控制建设的责任划分要细致明确，并定期对相关负责领导进行考核。

（3）相关职能部门要允许高校结合实际情况，进行随机应变的内部控制建设工作，使内部控制建设的效果和效益实现统一。国家相关职能部门还应加强高校内部控制的监督检查工作，促进整改落实、明确责任归属，坚决杜绝歪风邪气的现象。

2.实行信息公开，发挥社会力量的监督和推动作用

根据教育部门的明确要求，从2012年起，高校需向社会公开年度财务信息。这种公开财务信息的做法不仅提升了监管力度，同时推动了内部控制建设的体系完善。高校作为面向社会服务的、非营利性的国有单位在公布财务信息的同时还应面向社会公开内部控制信息、内部控制自我评价报告和审计报告，通过对信息的公开，获取社会及媒体的关注并接受其监督，虚心接受多方给出的合理意见和建议，完善高校内部控制的各项机制，推动高校内部控制的建设，树立良好的高校形象。

七、结束语

综上所述，要想在新时期下完善高校管理水平，提高办学水平和教学质量，必须着手于高校内部控制建设。在相关职能部门给予足够的支持和指导的前提下，高校要明确认识到内部控制建设的领导组成；充分发挥各附属部门的内部控制职能；通过构建审计委员会，强化内部监督并形成协同监督体系；通过相关职能部门的监督指导，对高校内部体系进行完善。在新时期下，高校内部控制建设是提高高校综合素质有着切实的重要意义。

参考文献：

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作者簡介：

张亮 （1981—），男，单位： 南方医科大学。