供电企业内控中的财务稽核策略研究

郑轲苡

摘 要 本文就供电企业为研究背景，研究企业内控中财务稽核的重要意义，发现它存在的问题，并提出解决方法，从而促进企业全面发展。

关键词 供电企业 財务稽核 方法

一、前言

对于供电企业来说在进行财务稽核工作的时候，不仅仅只是要根据发生的会计行为进行稽核工作，还应该结合企业的业务行为，进行整体链接，根据企业发生的所有经济活动进行稽核工作，不能仅限于会计行为，只有这样稽核工作才能更加全面完善，才不会出现遗漏，才能发挥应有的作用。

二、财务稽核及其意义

财务稽核是财务稽查和财务复核的简称。财务稽核制度是内部控制制度的重要组成部，是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。建立会计机构财务稽核制度，其目的在于防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，并加强企业对于财务的管理，能有效促进财务制度，是内部控制的重要手段。

通过财务稽核，可以对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误及时加以纠正或者制止，以提高会计核算工作的质量。会计稽核是会计工作的重要内容，也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证。因此，《会计法》始终强调各单位应该建立、健全内部稽核制度，它的意义就在此次。它要求稽核人员对于不合法、内容不真实、手续不完备、数字不准确的会计行为予以监督，加强财务监督的作用，而稽核人员必须依据国家有关政策、法律及学校规章制度等有关规定对所发生的会计事项进行稽核，严把稽核关，由此来提高财务管理的水平，并确保能积极落实国家相关的法律法规，增加企业的竞争力。

三、供电企业内控中的财务稽核存在的问题

（一）稽核制度不完善

供电企业对于我国来说是一个特殊的企业，从20世纪开始它为我国的经济和人民的生活便利做出了很大的贡献，但是结合我国的基本国情来看，我国的供电企业起步较晚，发展速度较快，但是也正是因为这一点，致使在财务稽查工作方面一直延续以往旧的核算方法，旧的稽查制度，例如根据该公司修订的稽核规则制度，在管控系统中建立日常稽核任务，于每月10日前完成系统操作，并标记完成。同时按季度上报该公司日常稽核监督情况和日常稽核、稽核监督情况汇总表，并对所有疑点一一进行分析排查，通过原有公司这样子的制度进行电力稽核，对会计基础工作、资金管理、预算管理、资产管理、收入成本管理等方面工作进行不能及时有效验证，毕竟存在一定的时间差以及不能全方位进行实时在线稽查，这样就会使得很多稽查工作不合理，不完善，很多财务行为就会出现漏洞，工作就容易出现差错。正是由于财务工作不断出现问题，容易使得部门之间的财务工作以及核算脱轨，部门之间无法协调工作，业务流程就会不规范，容易使得业务脱节，出现交叉、遗漏、重叠等问题，使得企业内部控制的作用得不到发挥，更不能实现会计核算的最终目标，对于企业预算资金来说也容易出现差错，对于供电企业的长久发展来说非常不利。

（二）稽核部门不健全

在我国供电企业的建立都是在最初发展初期设立的，由于社会发展的因素，很多供电部门并没有设立专门的财务稽核部门，很多企业都认为财务稽核工作是没有必要的，因此就没有设立专门的稽核部门，因此稽核工作也无法得到落实。大部门财务稽核的工作都是由会计人员完成，对于发生的业务是否合理、金额是否正确、有没有其他的不合法的行为都取决于会计，对于稽核工作时间、稽核内容、稽核发现问题描述、问题性质、问题个数、涉及金额、整改完成情况都没有落实，致使很多业务容易出现差错，严重时候还会出现贪污的情况。而对于供电企业来说运作是呈现链条化的，业务和财务核算稽查是分不开的，这样很容易使得业务运行出现差错，为企业带来经济损失。

（三）稽核人才稀少

基于现在的基本情况来看，供电企业在沿用旧的财务稽核制度的同时，加上供电企业人员流动性较小，很多稽核人员都是原来的会计人员来完成的或者就没有设立组专门的稽核人员，这对于企业的长远发展来说很容易出现漏洞。加上长期以来，企业内部的流动性较小，而财务制度和政策更新速度较快，知识翻新快速发展，从事该工作的人员素质普遍较差，责任心较弱，加上思维方法也落后，无法真正认识到稽核的意义，认为稽核工作只是简单的会计事项的监督，对于企业发生的整体业务稽核认识并不够，专业性不强，没有风险防范意识，稽核工作维持在事后监督，经常出现长期没有稽核监督工作，稽核过程没有发现任何问题，导致稽核工作并没有发挥它真正的作用。

（四）稽核结果没有及时落实

由于企业的运作是呈现整体化的，发生的业务与财务核算是直接关联的，供电企业更是如此。供电企业的运作不同于其他销售型企业，它的内部核算直接决定企业的办事效率以及企业影响力。据调查，供电企业发生问题大部分都汇集在前端业务上，继而出现于会计核算脱节造成的。那么说明，虽然稽核工作在进行，但是稽核发现的问题、数量以及落实效果并没有人去落实核查，导致长期以来稽核工作发生懈怠，整改力度较差，业务工作与财务工作脱离，两者之间疏离，数据链断开。而在管理人员查询数据的时候，就会造成数据反映不全面，对于某一类大数据的反映是不全面的，也无法全面的发现其中出现的问题，无法积极解决。

四、供电企业内控中的财务稽核存在问题的解决方法

（一）健全稽核制度，完善稽核工作

供电企业的稽核是为了能更有效地完善企业的内部控制，加强会计监督和财务核算，以及业务核算，因此必须建立健全的稽核制度，强化会计基础工作。制定的稽核制度要适合企业发展情况，并定期开展稽核工作。在线稽核与现场稽核相结合，促进日常稽核工作效率有效提高。根据会计基础工作管理创优摸底自评的要求，通过全员发动，结合现场稽核，对会计基础工作、资金管理、预算管理、资产管理、收入成本管理等方面工作进行有效验证，有利于下一步优化规则库，进一步提高日常稽核工作效率。制定的稽核制度要全面规范，涉及范围包括发生的所有业务范围和会计行为。稽核工作要包括稽核工作时间、稽核内容、稽核发现问题描述、问题性质、问题个数、涉及金额、整改完成情况等方面，同时要强化对财务管控、日常稽核进行监督管理，保证所有的业务是在法律允许的范围内发生的。其次，由于供电企业的业务较为复杂，涉及范围较广，情况也较为复杂，因此制定的稽核制度还有配有配套的工作制度，来保证强化稽核制度的实行，加强稽核制度的实行效力。

（二）积极培养和引进稽核人才

结合现在供电部门的状况来看，供电企业稽核工作方面的人才非常短缺，只有保证稽核人才的全面发展，才能确保稽核工作的进行。为了培养一批具有专业技能和高素质的稽核人才，企业需要不断加强教育和培训，并建立完善的培训机构和制度。稽核人员在完成培训工作以后，应对培训结果进行考核，定期检验培训效果，并建立完整的人才评价体系，完善绩效考核体制，将员工的能力与薪酬挂钩，从而提升稽核人员的整体素质。通过培训来改善稽核人员的思维方式，提高办事效率，提高他们的风险防范意识。最后企业要积极吸收先进的人才，向社会、高等院校吸纳专业的人员，提升企业的整体业务素质，新入职人员也要进行培训并进行考核，只有考核通过才能入职上岗，只有这样才能完善人员管理。

（三）健全稽核部门，落实稽核结果

由于供电企业额业务较为复杂，涉及范围也较广，因此，必须建立健全的稽核部门来实行稽核工作，只有这样，稽核工作才能更加完善。稽核部门有针对性地开展稽核工作，并积极落实稽核效果。稽核部门的工作人员在工作中一旦发现问题就要及时解决，并及时核实稽核结果，检查稽核工作是否落实到位，并将落实的结果以及稽核内容记录在当月的绩效考核中，通过绩效考核的结果定期做总结，将稽核出现的问题进行汇总整理，并详细表明解决方法，一旦再次遇到同样的问题，可以通过资料查阅直接解决问题。最后将汇总的资料利用信息技术管理进行电子存档，也能预防资料丢失，从而提升企业的稽核工作的效率。

五、结语

电力企业要格外重视内控工作，重视财务稽核工作，只有这樣才能为企业的长久发展做铺垫，才能发展久远。而在现如今信息时代发展的大环境下，企业可以利用计算机技术的支持，充分发挥企业财务稽核的作用，完善财务制度，加强财务人员的素质，积极吸引优秀人才，认真对待每一次稽核工作，将企业的内控作用发挥到最大，提高企业实力。

（作者单位为国网四川省电力公司遂宁供电公司）

参考文献

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[3] 唐慧怡.浅谈如何加强电力企业的财务稽核工作[J].财经界（学术版），2012（11）.