企业预算管理及预算绩效管理的深度融合

杜肖兰

摘 要：随着大数据时代的到来，结合目前国内外经济形势，经济全球化日益加快，企业之间竞争不断加剧，企业在寻求发展的同时也要严格控制企业的生产成本，这就必须要求企业根据市场分析结果进行全面的项目成本预算，严格控制各道流程成本，达到降本增效的目的，同时为了提高企业员工的工作激情与服务，建立完善的绩效管理制度，把企业预算管理同企业考核管理制度相结合，这样才能提高企业的核心竞争力，让公司更好地发展，本文从企业预算管理及企业预算绩效管理制度相结合可能遇到的问题进行分析，同时提出几点建议。

关键词：全面预算;绩效考核;经济效益

全面预算管理作为内部管控的一种主要方法，它利用预算对企业内部各部门、各单位的财务以及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。它不仅可以更好地控制企业经营成本以及经营风险，同时也可以有效提升企业经济效益，通过企业全面预算管理可以进行人力、物力、财力的资源整合，在一个年度周期内更好地节约资源，达到企业整体降本增效。

在企业发展过程中，肯定要面对许多的内部管理问题，尤其是对员工的管理措施。要保證员工的工作积极性及不断激发员工自主学习的热情，则必须要建立完善的企业预算绩效考核制度，把企业考核管理制度与企业预算制度相结合，对工作业绩突出、超额完成预算指标者给予特别奖励，对工作懒散、预算考核指标不达标者给予处罚，这样既能保证企业财务成本预算的精确度，同时又能保证企业考核管理制度有效实施，两者相辅相成。

一、关于企业全面预算的编制问题

要在企业内部实行全面预算，首先需要对企业现有经营情况及市场环境进行分析，然后通过预算编制汇总、预算具体实施、预算实际结果、预算具体修正、企业考核这五大管理过程具体实施。企业预算的编制并不是由企业负责人指定特定人员编制，而是由企业多部门合作对企业进行全面预算管理的企业发展战略，也就是所谓的全员全过程预算。企业内部应设立预算管理委员会，根据各部门上报的下一年度预算数据，结合企业产品生产，市场调研分析，投资情况等进行全面审核、修正，最终确定企业各部门年度预算数。

二、企业绩效考核制度

企业在经营发展过程中，都会制定相应的预算考核管理制度，通过有效预算绩效考核提高员工的工作积极性以及不断学习的热情。预算绩效考核不仅仅是考核企业员工，同时也是考核企业各个部门，把部门和员工都纳入到企业预算考核制度范围之内。因此制定科学合理的预算绩效考核管理制度是非常重要的，这就要求企业全体员工与全体部门都要参与企业预算考核管理的制度计划以及考核绩效有效沟通、绩效考核的评估规则、绩效考核的具体实施等多个重要环节。企业预算绩效考核管理制度既是企业内部独立的考核制度，又和其他管理制度密切相关，预算考核制度作为企业管理的重要制度，它承担着企业部门和员工考核监督的重要任务。因此，完善的预算绩效考核管理制度不仅能够提高企业的市场竞争力，同时能够确保企业健康发展。

三、企业预算管理和企业预算考核管理制度的相互关系

企业预算绩效考核管理制度是依托企业预算管理制度来具体制定实施计划，预算考核制度实行奖惩制度，都要以企业全面预算的数据为依据。同时，企业在绩效考核管理中，根据每次绩效考核结果，进行员工或者部门的奖励或者惩罚，这些考核结果又纳入下一次的企业预算数据中作为预算参考，企业年度预算管理是预算绩效考核的具体实施，是新一年度预算管理的重要组成部分。

四、影响企业预算管理和预算绩效考核的因素

在企业编制全面预算时，需尽量贴合实际情况，由于市场或者其他人为因素影响导致企业预算数与实际发生数存在较大误差的，将影响企业内部预算绩效考核的实施。从而对企业员工或者部门造成一定影响，也给企业生产和营销带来更大的困难。具体影响企业预算可能因素包括以下几个方面：

第一，财务部门采集的预算基础数据，是根据各部门提供的数据进行分析填列，得出具体的预算结果，由于企业内部各部门人员或者其他参与预算编制的人员自身专业素质不够，对预算编制不重视，随意填报数据，往往会造成预算结果与实际成本偏差，而预算的偏差将直接影响到员工的预算绩效考核准确性。

第二，在国际经济大形势下，国家政策及市场环境变化决定着企业产品的销售情况，如果市场不够景气产品销售不好，或者产品价格波动太大都会直接影响企业的经营利润，但市场往往很难预测，这些将直接影响到企业预算。

第三，预算绩效考核内容偏离实际过多，考核指标过高，预算指标难以完成，导致员工年度考核不达标，员工拿不到应有的绩效奖励，严重影响员工工作积极性，从而间接影响企业发展进程。

五、完善企业预算绩效考核管理制度，提高企业核心竞争力

1.企业预算考核管理制度和企业预算管理制度相结合不断提高企业效益

企业内部预算考核管理制度作为企业全面预算管理的重要基石，两个相互依托相互融合，不仅能够提高企业内部的凝聚力，也是在控制企业财务成本的同时提高企业的经济效益。因此，有效的把企业预算管理与企业预算绩效考核制度结合起来，不断促进企业发展，提高企业的核心竞争力，是企业管理工作的重点内容之一。第一，明确预算绩效考核制度指标是依赖于企业预算结果，因此，要根据预算结果，制定预算考核制度的具体实施细则，不能高于财务预算，不然无法落实预算考核制度，无法完成公司的制定目标。第二，预算绩效考核制度的规则必须要科学合理，把考核细分化，哪些项目需要纳入到绩效考核当中，绩效考核重点在什么地方，必须详细说明。把不同部门不同考核规则分解到各部门，然后按照预算管理制度具体实施。

2.预算绩效考核制度结果对财务预算编制的影响。

企业生产经营和市场营销各环节，都需要纳入到预算绩效考核范围之内，根据整个生产经营过程做出准确的绩效考核评估，然后根据最终的绩效考核报告结合月度、季度预算的结果进行分析，这样才能更好地分析生产经营与企业预算的实际偏差以及产生这样偏差的原因，针对偏差做出详细的情况因素分析，制定半年度预算调整，减少预算偏差带来的风险，为下年度的企业预算编制提供数据依据。

3.通过信息化管理对企业生产经营过程中预算管理进行实时监管

面对大数据时代的来临，对生产情况以及市场营销情况进行实时监督检查尤为重要，但是传统的人力资源监督往往是消耗人力物力，还经常出现错误的情况，因此，通过信息化建设量身定制的全员全级次软件代替传统的手工考核，可将部门生产经营各阶段数据直接通过软件传输到财务部门，财务人员直接对这些生产经营数据进行实时数据分析，生成财务报表，为企业最终财务分析、经营决策提供可靠依据，不仅可大大降低人工成本，还能使企业月度、季度、年度预算管理考核更加贴合实际，达到实时调控，降本增效。

4.企业管理者更加关注全面预算与预算绩效考核管理的融合

企业在进行全面预算管理时需要把不同的部门根据实际情况进行预算分析，预算绩效考核管理制度也是根据不同部门预算制定不同的考核细则，因此企业领导层更加注重企业全面预算与预算绩效考核管理制度的相互融合，努力完善企业预算管理制度与预算绩效考核管理制度，把生产经营作为企业发展关键，不断提高企业可持续发展能力。

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