内部审计在企业会计风险管理中的应用探析

孔阳

[摘 要] 企业内部审计一般是从战略高度对企业风险管理体系进行有效的调控和完善，在现代企业会计管理中占据非常重要的地位。基于内部审计在企业会计风险管理中的职责与定位，分析企业内部审计工作尚存在一些问题，如内部审计机构独立性不强，内部审计制度不完善，审计人员素质不一，内部审计质量控制体系不完善等等。加强企业内部审计风险管理首先要加强企业对审计工作的认知，要保持内部审计机构的独立性，健全审计制度，提高内部审计人员的综合素质与审计质量，还要制定完善的内部审计风险评估体系，以促进企业的健康持续发展。

[关键词] 内部审计；企业会计；风险管理；应用探析

[中图分类号] F239.45；F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）02-0125-03

在企业发展过程中，企业会计工作的开展通常是由会计人员参与的，并最终出具企业财务报告，这样难免会出现一些人为的错误或者漏洞，此时就需要企业内部审计人员来对采取信息进行有效的审核，提出其中存在的会计风险，并对其风险因素进行分析，然后制定有效的措施给予预防和解决，其不仅可以确保企业生产经营活动有条不紊的进行，而且还可以提升企业的核心竞争力，促进企业健康、可持续发展。

一、企业会计风险管理中内部审计的职责

（一）内部审计的概念

内部审计一般是建立于企业内部，并服务于企业管理部门的一种独立检查、评价和监督的组织活动。通常情况下，企业内部所构建的具有独立性的二级审计部门、机构或审计人员，都需要严格按照国家的相关法律法规、规范标准来开展工作，并对企业会计信息的真实性和合法性给予系统的检查、监督和评价，根据内部审计特有的方法和手段来对企业资产及生产管理的安全性进行有效的管理，同时还可以对企业经营业绩的优劣、经营活动的合理性、经营流程的合法性进行有效的审计。此外，内部审计工作还可以对企业的经营管理、财务活动等内容进行有效的管理，从而实现对企业会计风险的有效管理，更好的提高企业会计风险管理工作的效率，为企业的发展奠定良好的基础。

（二）企业内部审计的作用

在企业生产运营的各个环节中，内部审计部门具有协调管理功能，其在企业会计风险管理和内部审计工作中所发挥的作用是不容忽视的。从专业的角度来对企业内部审计工作进行分析可以发现，企业内部审计的开展可以对企业会计工作进行客观的评价，并根据评价结果为其提供更好的建议和整改方向。从企业财务风险管理状态的角度来对企业内部审计工作进行分析可以发现，企业内部审计工作的开展可以优化和完善企业财务工作内容、工作流程和工作方法。在企业发展的各个环节中，内部审计工作不仅可以有效降低企业的投资风险，而且还可以协调企业各部门的工作。在企业会计风险管理中，引入内部审计工作可以对企业各个阶段的生产经营情况进行全面、系统的分析，并准确落实企业内部审计人员的基本职责，确保内部审计工作有理、有据的开展。除此之外，企业内部审计工作还具有一定的咨询服务功能，其可以对内部风险管理工作的开展进行有效的整改和优化，并为其提供有效的风险防范措施，更好的降低企业会计风险的发生率，提高企业会计工作的整体质量。

二、内部审计在企业会计风险管理中的角色定位

（一）会计风险管理中内部审计的职责

企业会计风险审计主要由控制风险、固有风险和检查风险三个要素组成，其中控制风险通常是指内部控制未及时对重大漏报或重大错报进行预防和检查，其风险大小一般与企业内部控制的科学性、合理性及执行效率有关。固有风险是在不考虑企业内部管理控制基础上来对企业的某些交易事件或者管理账户余额可能出现的重大漏报或重大错报现象。在会计风险管理阶段，如果发现企业某些交易事件或者管理账户余额存在非常高的重大漏报或重大错报问题，将会导致审計的固有风险增高。在对固有风险大小进行考虑时，一般不会对企业内部管理控制给予考虑，这样一来固有风险的大小将会与企业所处的行业发展状况、经营环境等存在密切的相关性。

（二）内部审计在现代企业风险管理中的积极作用

首先，企业内部审计在现代企业会计风险管理中占据着非常重要的地位，其一般是从战略高度来对企业风险管理体系进行有效的调控和完善。内部审计委员会属于企业董事会的二级机构，其通常是站在企业治理的高度来开展内部审计工作。其次，内部审计工作的开展可以对企业风险管理体系进行客观的评价，并在此基础上提出有效的预防和解决措施，从而有效降低企业会计风险可能造成的损失。内部审计一般不参与企业生产与经营活动，这样一来就可以站在全局高度来对企业会计风险进行客观的评价，并对企业会计风险管理的缺陷和不足进行改进，协助内部机构制定审计方案，为企业管理部门提供相对应的改进措施，有效控制会计风险所造成的损失。最后，内部审计工作可以实现对企业生产经营管理的整个过程多存在的会计风险进行审查，并对其进行全过程控制，从而实现全方位的转变，使传统的就账查帐问题得到有效的缓解。同时，内部审计工作的开展还可以使传统手工操作模式逐渐演变为计算机与网络审计模式，以财务收支审计为主逐渐演变为以内部控制和经营管理为主，以资产安全为目的逐渐演变为以实现组织目标为目的，使企业会计风险管理朝着规范化、系统化的方向发展。

三、企业内部审计风险管理现存问题分析

（一）对企业内部审计缺少了解

在企业生产经营的各个环节之中，经营情况和经济效益是企业比较关注的重点，但是由于相关人员对企业内部审计缺少了解，从而出现工作上的一些疏忽，致使企业内部审计工作无法得到有效的落实，无法达到预期的审计效果。同时，企业内部审计工作的开展还需要与企业其他部门分离开来，然而企业错综复杂的关系和部门网络，将会使企业非审计管理人员过多的干预内部审计工作的开展，严重影响了企业内部审计工作的效率，无法更好的发挥企业内部审计工作的作用。endprint

（二）内部审计机构独立性不强

在我国内部审计工作是改革开放后按照国家的相关规定提出的，具有一定的行政色彩。如今，企业内部审计工作的开展存在一个非常明显的特点就是只有一些规模较大的企事业单位按照要求设置了独立的内部审计机构，但是大多数的企业都是直接与检察署、纪检委等合作，这样会导致内部审计机构独立性不强，无法确保审计结果的可靠性和准确性。同时，审计和财务合并也会对审计监督功能产生一定的影响，导致内部审计机构除了作为审计角色存在外，还经常扮演被审计组织的角色，这些都会对内部审计结果的可靠性和准确性产生或多或少的影响。目前，不管是在经济费用来源方面，还是在内部审计结构建设方面，都缺乏一定的独立性，都会对内部审计工作的开展产生不利影响。

（三）内部审计制度不完善

在企业会计风险管理过程中，内部审计机构的设置主要是为了实现对企业会计风险管理工作进行公平、公正、客观、科学的评价，以更好的发挥内部审计的作用。目前，在内部审计制度方面，我国大部分企业的内部审计存在一定的缺陷和不足，最常见的就是内部审计制度不完善，其经常会导致内部审计工作缺乏相应的制度作为支撑，致使审计人员无法根据相关的规章和制度开展各个方面的工作，致使内部审计结果无法得到保障。此外，被审计个人或者部门，也未按照相关制度配合内部审计部门的工作，这也在一定程度上加剧了内部审计风险的发生率。

（四）审计人员素质不一，内部审计方式落后

如今，在审计取证过程中，我国大部分企业的取证模式相对比较落后，而且审计人员的素质水平参差不齐，使得内部审计工作基本上都是现场经验审计、账目基础审计和制度基础审计，内部审计工作的最终目的就是查错防弊。同时，在抽样审计过程中，由于审计人员的风险意识比较薄弱，他们一般是根据审计人员的主观意愿和自身经验来进行抽样审计，并确定样本规模和样本类型，最终得出样本结果，这样往往会造成审计过程出现漏审现象，诱发审计风险。在进行内部审计过程中，有时候被审计对象不愿意配合审计工作，并有意隐瞒被审计材料，从而导致审计材料的真实性和完整性受到影响，极有可能诱发比较严重的审计风险。

（五）内部审计质量控制体系不完善

在开展内部审计工作过程中，内部审计质量控制体系不够完善，导致审计人员所开展的审计工作完全是凭借自己的审计经验和主观判断，具有非常大的随意性，这在一定程度上增加了某些交易事件或者管理账户余额可能出现的重大漏报或重大错报现象的概率。对于被审计对象所提供审计材料的真实性和完整性也无法保障，从而导致审计证据采集不充分，致使企业会计风险的发生率不断提高。

四、提高企业内部审计风险管理的对策建议

（一）加强企业对审计工作的认知

在进行企业会计风险管理审计过程中，最关键的一个环节就是对企业内部审计工作有个全面的、清晰的了解和认识。通常情况下，企业内部审计人员所开展审计工作的目的就是确保企业运营与财务情况的真实性和有效性，有效降低资源浪费程度，并在国家相关政策的支撑下来避免企业固有资产流失问题的发生。同时，在企业内部审计工作实施过程中，还需要对企业内部体系进行不断的优化和完善，并对企业生产经营过程中所遇到的会计风险事件进行全面、系统的分析，并在此基础上根据企业的实际情况来制定一套适合企业自身发展的有效措施，这样一来不仅可以有效确保企业内部审计工作的进行，而且还可以提高企业会计风险管理工作的效率，确保企业的健康发展。

（二）保持内部审计机构的独立性

对于企业审计工作而言，缺乏真正的独立性将会在一定程度上制约内部审计工作的开展，并对其内部审计工作的结果产生不利的影响。为了有效改善上述问题，则需要公司内部具备相对独立的整合审计资源，并营造一个公开、公正的工作氛围，提高相关人员的职权，尽最大可能的降低企业其他机构与内部审计机构的联系，以更好的提高内部审计工作的权威性和独立性。企业管理人员还需要意识到在企业会计风险管理中内部审计工作所发挥的作用，并根据企业的实际情况建立一个脱离于监督部门、财务部门的内部审计部门，只有这样才可以确保内部审计工作的公平、公正、透明，有效降低企業会计风险，更好的提升企业的市场竞争力。

（三）健全审计制度，加强企业内部审计信息化建设

网络化、信息化、数字化的不断发展给企业内部审计工作的开展带来一定的机遇，此时就需要企业采取有效措施来推动内部审计信息化建设，这样不仅可以有效降低人为因素导致的审计错误或者漏洞，而且还可以有效提高内部审计工作的整体水平。在进行财务核算过程中，企业会计人员还需要把企业生产经营过程中的信息数据按照要求录入到企业的内部信息系统之中，这样可以确保内部审计人员更好的了解和掌握企业各项财务信息，并对潜在的企业会计风险进行分析，制定一套相对应的防范措施，更好的降低会计风险对企业生产经营活动的影响。同时，企业内部审计信息化建设还可以实现对企业各部门财务情况进行动态管理，有效降低企业内部贪污、徇私舞弊等不良现象的发生率，有效提高企业财务风险管理的效率。

（四）提高内部审计人员综合素质与内部审计质量

在开展内部审计工作过程中，需要对审计人员进行专业的培训与教育，这样不仅可以提高审计人员的工作热情和积极性，而且还可以提高他们的工作技能水平，从而有效提高企业会计风险管理的整体效率。通过对审计人员进行培训，还可以有效提高他们的综合素质水平，使审计人员可以严格按照相关的审计流程、审计制度来开展审计工作，更好的提高内部审计质量。

（五）制定完善的内部审计风险评估体系

随着经济全球化的不断发展，企业内部审计工作要想有效的开展，则需要对内部审计风险评估体系进行不断的补充和完善，以便对内部审计风险进行科学、客观的评估，这样不仅可以有效降低企业生产经营风险，而且还可以更好的推动企业的健康、稳定发展。在开展审计工作时，审计机构还需要按照要求对被审计部门进行全方位的调查与评价，对被审计部门可能出现的固有风险、控制风险给予分析，明确检查风险。对于一些无法确定的会计信息，则需要给予高度的谨慎，并预测风险可能带来的危害，采取有针对性的措施给予有效规避。

五、结束语

综上所述，内部审计在企业会计风险管理中所发挥的作用是不容忽视的，因此在开展企业内部审计工作过程中，要对审计工作的内容、方法有个全面的了解和掌握，并确保内部审计机构的独立性，推动内部审计的信息化建设，只有这样才可以有效提高企业会计风险管理工作的效率，推动企业的健康、可持续发展。

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[责任编辑：史朴]endprint