税收优惠政策对降低小微企业成本的绩效探究

赖崇瑜+张云鹏+龙洲+杨付强

摘 要 2016年5月，江西省省委、省政府出台《关于降低企业成本优化发展环境的若干意见》以降低企业成本为重点推进落实税收优惠政策。本课题试就该一系列政策本身及其实施一年多以来的效果进行分析，并对如何切实减轻小微企业税收成本提出意见。

关键词 小微企业；税收优惠；江西省“降成本80条”

一、江西省“降成本80条”政策概述与分析

（一）政策概述

2016年5月，出台《关于降低企业成本优化发展环境的若干意见》以降低企业成本为重点推进落实税收优惠政策、降低涉企收费、融资成本与我省实际的創新性措施相结合，谋求达到将国家政策用足用好，将与创新有关的工作尽最大的可能拓展的目的。

（二）政策分析与解读

1.加强小微信贷支持力度，强调政府在完善担保体系的重要作用

为提高本省的中小微企业的政策性担保机构的融资担保能力和加强中小微企业的金融支持力度。从政策中，我们不难看出我省有试点并推广个体工商户信用贷款的倾向。政策支持银行等金融机构开展的质贷业务范围扩大使得抵（质）押资产范围变大。与此同时，对于企业以抵押物的剩余价值进行顺位抵押的做法表示赞许，因为这样可以达到尽可能的盘活企业的固定资产的目标。

2.物流业务合并允许一照多址建立信息化平台

从颁布的政策中，我们可以看出我省在企业物流成本这个领域进行了一系列的政策改革，允许物流连锁企业在规定范围内实行“一照多址”，一定程度上降低了物流成本。这些规定不仅节省了物流企业的资产成本还节省了物流企业的人力和时间成本。

3.以财政存量资金转贷支持企业

虽然该政策有助于小微企业度过资金不足的窘境，但同样也存在着风险。一方面小微企业可以通过转贷新增债券等新型方式筹措必要的资金，存在后续经营不善而无力偿还甚至企业主携款潜逃的风险，另一方面，合规企业的认定标准目前尚存在着一些不清晰之处而且认定程序较为繁琐与缺乏审慎行，存在着大量财政存量资金不能真正的由于帮助小微企业的发展而被其他企业挪用做其他用途的风险。

4.土地产房证券化 补贴企业设备更新

政策表明，我省将推广企业的以旧装备换取资金的计划，即企业淘汰旧装备换取新装备可以得到国家一定的补贴，与此同时，省财政机构将按照有关规定再向企业配备占国家的补贴一定的资金。这些政策措施在一定的程度上缓解了中小微企业的资金压力以及企业装备更新跟不上时代的窘境。

二、江西省小微企业现状与环境分析

（一）现状概述

江西省的大部分小微企业的注册登记为私营企业，并且其所属行业多为批发业和零售业及服务业，这一点说明了，我省的小微企业的发展方向，多为个体私人经营，并且与第三产业有着密切的关系，而这在客观上也反映了小微企业的发展所面临的融资困难的现况，即资金的短缺，没有办法涉足到对资金要求较高的密集型的第二产业；而小微企业的融资的平均成本需求分布在10-30万之间，这一点说明受制于自身发展因素的小微企业，十分需要拥有足够的资金支持，用来促进高效的运转，以及自身的长远的壮大；小微企业的融资主要用于为贿买原材料和用于流动资金的周转，这从侧面上说明了大部分小微企业的资金与企业的周转和扩大再生产行为有很大的关系。

（二）江西省小微企业特点

1.融资实力

企业的融资的实力在很大的程度上会影响企业的扩张能力。当货币政策由宽松政策转向为稳健政策之后，特别是如银行些金融机构可以借出的流动性货币将会极大地减少，这种举措将会使得小微企业的融资成本将急剧的增大，更容易使得小微企业其陷入资金不足的困难处境，并且，在另一方面会妨碍企业自身的发展。虽然小微企业可以选择通过其他的渠道，进行募集自身发展所需的资金，但是在实际中的经营活动中，进行民间融资的利率一般成本过大，于小微企业而言这方法无疑是雪上加霜。在当下，民间融资的体系十分的不健全，民间资本链一旦断裂，很有可能引发起民间的信贷风暴，从而会对整个金融市场造成威胁。

2.企业持续经营实力

江西省中，持续经营10年以上的小微企业，有285家，经营能力比较出色的的企业，多集中于农业和制造业，但是从事服务性的小微企业作为新兴产业的重点，他们聚集的行业资金十分富裕，然而这些企业的持续经营能力较差。不但如此，市场上冒出海量的山寨产品，例如仿冒品，这影响了行业间的信誉，减少了利润。

3.小微企业经营者的素质影响自身发展潜力

拥有高素质的员工和建立一个具有生命力的雇员管理体系，将小微企业发展。近3年来，江西省的小微企业家中，拥有大学及以上学历的经营者只占了6.55%，拥有初高中及中专学历经营者占了71.5%，只有小学或者文盲经营者占了21.95%。一部分的企业经营者缺乏必要的管理理论知识，只关注部分中高层管理者，却轻视底层员工，导致人事管理出现混乱，出现高员工流失率，导致了企业的运营成本上升，制约自身发展。在江西省，小微企业的基层员工的流失率十分的高，部分小微企业的基层员工的月流失率甚至达到了90%以上。

（三）江西省小微企业发展的主要困难

1.小微企业融资渠道狭窄

近2年来，小微企业的主要融资渠道，依赖于银行的贷款，这种现象从客观上折射出小微企业的融资渠道狭窄的困境，银行等金融机构的资金供给，当然具有一定的重要的作用，但是根据调查得出的数据，可以科学的进行推测出，江西省的小微企业的平均年资金需求为20万左右，并且借助银行贷款来融资，以支持原料购买和助力于自身长远的发展。

2.小微企业负债率低

江西省的小微企业的负债率普遍具有低负债特点，，无法通过扩大融资来推动企业的的发展壮大，与此同时营业收入又远低于融资的需求，一方面说明了小微企业的的强烈的资金需求，另一方面又表现出小微企业的自身资金不足和迫切需要发展资金的困境。由此可知强烈的资金需求却无法匹配的融资困境，成为了影响小微企业长远发展的最大的障碍。endprint

三、企业自身在应对税收方面存在的困难分析

（一）纳税申报系统信息化进程落后纳税程序繁琐

就目前而言在我国，纳税通常借助辅助方式进行税务缴纳申报，即首先税务机关和企业共同填写纳税申报表，与此同时还要购买相应纳税部分的纳税材料。正因为这个过程太为繁琐，所以才会出现税收成本太高的情况。同时企业自身在上交财税报表的过程中也需要花费大量的时间。在上交过程中的手续繁琐还有信息失真，都会极大地降低税收上缴效率和提高税收成本。

（二）普遍缺乏纳税筹划能力

大多数企业对于税收缴纳没有直接的认识，从而在布置税收筹划部门的时候往往会忽略或轻视，从而无法对税收的缴纳起到及时积极的意义。包括分析差异性税收政策、针对特别条款进行特殊筹划、转嫁税负甚至是平台规避等层次较高方面的相关的活动开展并不是十分的有效。正因这些情况的出现，使得企业在筹划纳税的实际操作过程中，难以兼顾，一些初衷是减轻企业税负的政策往往不能得到很好的落实。

（三）企业同税务部门间信息沟通不畅

企业自身对于税收相关信息可能都没有直接有效的认识，在与税收部门沟通的过程中，没有及时搞清自己的定位。相关负责人员对税务内容理解不足。同时，部分企业并未充分利用税法中对于纳税人的一些被赋予的权利，如税法中存在着这样的规定，当企业目前不能够及时申报和缴纳应缴税款时，或存在财务或者其他方面的特殊困难，可以申请延期税款，但是相当数量的部门并没有认识到这一点，从而造成企业阶段性的税负过重的情况。

四、对于完善小微企业的税收优惠政策的建议

（一）实行简单税制

对于小微企业，不再将其视为普通企业进行分税种纳税，而是将一些税种合并，按照一定的税率与合并的计税额收取。统称为“企业统一税”或“简单税”这不但极大地简化了小微企业纳税的程序，减少了纳税成本，而且小微企业缴纳的“统一税”税率很大程度上低于普通企业承担的“综合税率”。与此同时因为小微企业数目庞大，数税并征会给税务机关造成很大压力，对小微企业实行简单税制，提高税收征管的效率。

（二）实行延期纳税

小微企业一般在企业发展的初期时，企业规模小，难以形成规模效益。企业运行成本高，盈利水平低，融资能力差，比起普通企业资金流比较紧张按时足额缴纳税款会给企业财务上造成很大压力。如果允许小微企业延期纳税，例如小微企业成长起来之后再补交之前的税款或者允许小微企业在初期抵扣较大的费用，可以对固定资产进行加速折旧等，都是对小微企业较大的扶持。

（三）扩大对创新型小微企业税收优惠范围

首先，应该统一小微企业的认定标准，避免政出多门造成的混乱。其次，应该扩大创新型微企业的认定范围，当创新型小微企业购进很多固定资产时，其资产总额难免超出小微企业的认定标准，所以应该放宽对创新型小微企业的认定范围，争取将大多数创新小微企业纳入其中，这样可以进一步拓宽优惠范围，可以使所有的创新型小微企业都能享受减免税收的优惠，增强企业竞争力。

（四）降低小微企业的纳税遵从成本

随着营业收入的增长，小微企业的遵从成本会不成比例地上升，这可能会阻碍业务增长，而可能扭曲企业的商业决策。简化税制是破除小微企业发展坚冰的一条有效途径。如减少申报和缴纳增值税和所得税的频率，或简化记账要求，改变当前的分税种申报制度为统一综合申报制度。这样也就不用针对每个税种都制定相关的税收优惠政策，将大大提高小微企业税收征纳效率。要根据创新型小微企业的特点，不同行业的不同需要，突出政策便捷服务。

五、对于该政策执行过程中的建议

作为该政策的实施者，政府也存在对政策了解不深等各项问题，实施起来政策效果必然大打折扣。为此，政府部门理应做好以下几点。

（一）政策颁布时执行部门应该做到研究吃透、烂熟于心

当政策颁布时，相关部门理应对于政策进行更为深刻的理解，要积极地进行相关的研究。每一条政策的出台都不会是平白无故的空穴来风，而是政府深刻考量的结果，在长期酝酿过程后，方能出台。政府不能极浅薄地敷衍了事，而是应该吃透并落实于行动。断章取义和强加因果都是不可以的。有些税收政策在执行过程中，往往偏离政策颁布的初衷。在政策施行过程中，并不能很好的贯彻下去，表面文章过多，没有深入实际，更不要说达到合适的效果。

（二）循序渐进认真落实

当前而言，江西省企业主营业务收入成本远高于全国平均水平，在政策执行的过程中并不要急于求成，而要循序渐进的贯彻落实，不要相互推诿，顾此失彼。既然政策颁布，就应该认真落实，认清相关企业的实际需要，同时结合本地环境做合理科学的调整，善于把握社会的脉搏，做到惠政于民。成本问题不是朝夕间就能够解决的，应该具有更为实际且真实的意识，在落实政策的同时，汲取以往良好政策颁布后的积极经验，进而把成本问题中税收的关键部分进行解刨，细化深入改革。

（三）在政策的执行过程中要善于抓住主要矛盾

在政策落实过程中应该注重轻重缓急，不要顾此失彼，把企业的先头诉求置于极高的位置，不可忽视，将其敷衍了事。同时应注意各方的迫切诉求，及时解决先头问题，对于相关的关联企业也要加强引导与沟通，同时当面对多方为解决同一问题产生的矛盾时，政府部门应该及时协调同一，不要激化矛盾，更不能無所作为。对于先决矛盾的解决，政府不应急于一时之功，而应循序渐进，考虑周到，不要只注重一时的“政绩”和虚名，而应更为踏实地缓步进行。

六、结语

本文首先就该系列政策本身进行概述与解读，而后对江西省小微企业的现状进行论述，结合这两者对该政策的实施效果及其不足进行了分析，最终对于政策本身以及对其在实施过程中提出改进意见。相信在有关政策的大力扶持下，我省小微企业的生存环境将不断得到改善，焕发出更多的活力。

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课题项目：税收优惠政策对降低小微企业及上市公司成本的绩效探究

课题编号：xskt17221

江西财经大学第十二届学生科研课题endprint