浅谈中小企业应重视税务会计

毛丽萍

摘 要：中小企业是国民经济和社会发展的重要力量。促进中小企业发展，对于科技创新、提供就业、满足社会需要等具有重要作用。但由于受传统体制和外部宏观经济因素等影响，多数中小企业依赖低能源、低劳动力、低成本，抵御市场风险能力不强，单纯追求销量和市场份额，忽略了财务管理及税收支出的重要性;融资渠道单一，资金不足，投资缺乏科学性;发展中暴露出管理不善、效益不佳、盲目投资、税务问题较多等现象，给中小企业长期收益和发展带来了许多障碍。针对中小企业的生存与长期发展难的问题，通过本文提出中小企业应重视税务会计的建议。

关键词：税务会计  税务筹划  税务管理

一、 中小企业的现状

目前，中小企业由于规模小、人力、财力不足，其涉税事宜，大多由企业老板本人办，没有专门的税务会计来负责。加上企业领导和有关人员对税务管理的认识不足、会计核算与财务管理水平较低，对税收优惠政策不熟悉等原因，造成中小企业纳税申报质量不高，而且税负较高的现象。做为商贸企业会计的我，以前由于工作经验不足，在公司初创期，将差旅费、办公费列支过大，导致被税务稽查查账时，补缴税款5000多元，通过这件事使我感受到中小企业应当了解与重视税务会计。

二、 企业税务会计的概念

与财务会计相对，税务会计是以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。是税务与会计结合而形成的一门交叉学科。税务会计有别于其它普通的会计，是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。

三、 中小企业应重视税务会计的必要性

第一、从2013年1月1日开始实施《小企业会计准则》后，国家陆续出台了许多财税改革，加大了对小微企业的税收优惠，中小企业自然会有更多涉税事项发生。企业应从开办时就重视税收法规。

第二、国地税合并后将快速对所有纳税人信息进行整合。增强金税三期、加大税收电子信息系统征管功能，强化对纳税人全面涉税业务监控功能，提高应对纳税人偷漏税等税收违法问题的技术手段。对于企业的管理者、财务会计人员更应当直面改革，要进行针对性的应对和内部管理调整。

第三、2018年，国家先后颁布了《关于调整增值税税率的通知》、《进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》、《最新个人所得税实施办法》等新税法，中小企业如何合法合理的纳税筹划，以至实现降低税收成本，对于广大中小企业都具有非常重要的实践和理论意义。

四、 企业税务筹划

长期以来，中小企业在财务管理上都认为能钻税法空子就想方设法钻，只要当时能使企业少缴纳税款就可以。例如：某私营有限公司，为增值税一般纳税人，主要从事日用百货、五金交电等商品的批发与零售。为了避税，采用不开发票或少开发票方式隐匿收入，而且设置多个银行账户收取款项。后经税务稽查查处并被处以500万元的罚款。实际上是没有将避税与纳税筹划分清。

在现代税收管理体系中，如何认识和进行税务筹划呢？首先要认识纳税筹划的内涵：纳税筹划是纳税人为减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。这与避税有根本的区别。避税是合理不合法，但纳税筹划是在合法的前提下，进行的合理经营。因为在税收筹划的实践中，一定要保证企业的经营合同、发票、收付款等凭证的三证统一，特别是要保证合同等法律凭证的合法性。如果法律凭证没做好，后面的会计凭证和税务凭证无论多么准确，也是会有法律和税收风险的。

例如：2017年某公司业务经理为了节约1万元的成本 ，在购进货物时，双方签定购销合同金额是10万元，但他只开进5万元发票，另外5万元只叫对方开了一张收据，用现金支付了，结果经会计一核算，不但没给公司节省成本，还使公司多承担税款1万多元。这包括货物价值5万元不能抵扣的增值税8500元;在计算所得税时，由于没有5万元的合法凭证入账，不能结转销售成本41500元，而需交企业所得税10375元，还需缴纳地税附加等，交的税款已经超过了结省的税款。如果业务经理在购货前多与财务人员沟通，做到按合同购货、及时向对方要全额发票，会计记账做到三证统一，就可以避免此类事情的发生，减少企业的税收损失。

五、 企业税务管理

随着国家金税三期的使用，税务局对企业的稽查力度会更严格，因此，加强中小企业税收管理显得及其重要：（1）企业开展税务管理有助于提高企业管理人员的税法观念，提高财务管理水平（2）加强税务管理有助于降低企业的涉税风险与税负。税务管理的核心是纳税筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现纳税筹划，实现中小企业的发展目标。成功的税务管理，为纳税筹划奠定基础，纳税筹划顺利进行依赖于良好的税务管理。

六、 中小企业如何面对税务稽查

在现实工作中，中小企业领导与会计都比较害怕面对稽查局查账，认为这一查肯定又要多缴税，给企业造成直接经济损失。主要是对新形势下税务稽查的作用存在一些模糊认识，片面理解和认为税务稽查局来查账主要是为了多收税的，将稽查局作为收入任务的“调节器”来看待。其实，随着我国税收征管工作日益程序化、规范化与法治化，中小企业应当多了解税务局对企业有哪些稽查办法：（1）税务一般都是对全国、省、市重点税源企业，采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式;（2）对非重点税源企业，采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式;（3）对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%。中小企业要积极准备并接受税务机关的专项与综合检查，以提高自身的风险控制能力。

七、税务会计对企业税务筹划的作用和意义

税务会计人员是掌握了国家基本税法知识，熟悉财务制度，对企业税收进行规划和管理的专业人才。对企业实现发展战略目标的意义重大。

首先、企业内部管理者对经营状况了解有限以及对税务筹划理解扭曲，导致企业涉税行为出现偏差。税务会计人员正好运用自己的专长帮助企业降低这些风险，从而避免受国家法律的制裁，维护企业的利益。

其次、税务会计人员通过合理的纳税筹划，在企业业绩快速增长的同时，实现了纳税额的较小增长，实现了税负的相对降低，增加了企业的效益。因此，税务会计人员对企业的税务意义重大。

八、 中小企业应当重视税务会计的几点建议

首先、中小企业的经营者应当重视税务会计，加强本企业税务管理。

其次、要尽量把财务会计与税务会计分离开设置，安排专业人做专门的事，以便更好的处理企业涉税事宜。

最后，中小企业经营者应在完善税务管理内部控制措施后，对企业税务进行评估，对行业内部进行数据信息的收集，做到及时了解企业内外部税务动态，维护企业自身合法权益，以实现企业经济利益最大化。

参考文献：

[1]盖地.税务会计实务经济科学出版社.2010.

[2]汤贡亮，王君彩.企业税务管理经济科学出版社.2010.

[3]肖太壽.纳税筹划经济科学出版社.2010.