浅析ABC公司应收账款管理存在的问题及对策

2018-02-16徐丽淑

西部皮革 2018年14期

徐丽淑

(华东交通大学，江西南昌 330000)

1 ABC公司应收账款的现状

ABC公司是浙江省一家股份制服装制造企业，成立于1983年，主要为商品流通企业和客户提供服装产品和相应的服务，其注册资本为15000万元，2017年营业收入为7500万元。2017年营业收入中赊销比率48%，应收账款周转率为2.08次。坏账准备占应收账款比率为2.4%。

2 ABC公司应收账款管理中存在的问题

2.1 公司应收账款信息管理系统不健全

(1)没有制定专门的应收账款信用管理流程。

(2)目前应收账款坏账准备计提比例明显偏高，坏账准备/应收账款的比例已经达到了2.4%，坏账准备的计提将计入资产减值损失，直接削薄公司的净利润。而按目前的管理需求和风险评估，坏账准备/应收账款的合理比例为1.2%，因此要对其重新评估。

(3)跟客户的对账困难。目前跟客户的对账主要是会计部门根据年终审计的要求向客户发出询证函，而由于会计部门并非一线收款专员，他们并不清楚具体的情况，因此在对账过程中容易出现大量无法对清的应收账款。

2.2 公司经营观念相对陈旧

(1)ABC公司目前应收账款的清账方法是针对某一个客户，按这个客户的账龄长短从前往后排列并清账,而不是根据客户真实的付款项目和款项来个别认定清账。

(2)没有成立专门的收款团队，销售团队既负责销售商品又负责货款催收，导致职责不明，容易存在舞弊现象。

2.3 公司绩效考核存在问题

(1)只有对于销售人员无视信用警示而造成公司重大损失的，由人事部制定的惩罚措施，没有针对改善公司合同质量和应收账款质量的内部奖惩方案。

(2)销售收入指标在ABC公司是考核公司高管业绩的一个重要指标，而跟销售收入相对应的科目应收账款只是考核财务团队和销售团队的指标。

2.4 公司必要的人员缺乏培训

ABC公司对应收账款管理中涉及的人员包括财务部收款团队相关人员、会计部相关人员、销售部门、合同管理部门相关人员培训不到位。公司对信用管理部门和收款团队相关人员的培训缺乏；对销售人员信用风险认识的培训及应收账款回收的培训不足。

3 提升ABC公司应收账款管理效率的对策

3.1 建立应收账款信息管理系统

(1)应收账款信息管理系统内容

应收账款信息管理系统包括对客户主数据的维护、客户分类管理、客户信用冻结、银行账户管理、收款方式、催款管理、清账管理、未清项管理、账龄分析、保理管理、内部评估、信用管理等内容。

(2)建立应收账款信息管理系统的优点

①应收账款信息管理系统能对企业的往来账款进行综合管理，能随时了解到客户的往来款项，准确、方便、快捷地与客户进行对账。

②应收账款信息系统的建立，可以简化企业应收账款日常处理过程，从而大大缩短结算周期同时降低管理成本。同时把企业负责应收账款的相关人员从日常性管理工作中解脱出来，使他们有更多的时间从事增值工作。

③应收账款信息管理系统可以轻松提供报表使用者需要的各种格式，报表分析人员能够根据需求很容易地配置报表内容和外观。

3.2 转变经营观念

ABC公司必须转变自身的经营观念，从根本上纠正片面的业绩观，必须要走先做精做强再要求做大的企业经营之路。ABC公司必须从追求实际经营效果的角度出发，以降低资金风险和避开潜在损失为前提来控制应收账款的增长，以保证公司有一条健康的资金链。

3.3 加强绩效考核

绩效考核和追究责任制度是对于保障企业应收账款的回收起着举足轻重的作用。绩效考核是人事管理的重要环节，目的在于评估员工工作目标的完成情况。将绩效考核管理制度引入到应收账款的管理中，将它与企业各相关部门的奖惩制度相挂钩，使公司各部门责任人对应收账款的相关指标作为一项业绩考核目标，分散财务部门应收账款压力。

应收账款业绩考核应包含以下内容：

(1)由人事部和信用管理部负责制定改善合同及应收账款质量的内部奖惩方案。对于销售人员无视信用管理部信用警示而造成公司重大损失，据此进行惩罚，必要时追究相关责任人的刑事责任。

(2)由人事部、财务部和销售部共同制定对于收款团队和销售团队关于货款回收的考核、激励和奖惩方案。对于完成收款和未完成收款任务的情况，在绩效管理均有详细的奖惩细则。

(3)对于造成呆账、坏账的部门与个人，应建立相应的处罚条例。

(4)由人事部和财务部共同制定关于会计人员的奖励制定。以期激励那些努力协助业务部门催收账款，加速账款回收的会计人员。