基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划

张雨露

摘 要 在高新技术企业的日常运营中，税收筹划与财务管理密切相关、相辅相成。本文就基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划进行探讨。

关键词 财务管理 高新技术企业 税收筹划

一、财务管理对高新技术企业税收筹划产生的影响

（一）财务管理目标对高新技术企业税收筹划的影响

高新技术企业的税收筹划要基于其财务管理工作的需要来予以动态调整，税收筹划必须对筹划收益与筹划成本进行全面考虑、综合权衡，不能只为了降低企业的税收成本和税收负担而减少其他收入或者增加其他费用。总之，高新技术企业应该结合自身的实际情况，基于成本效益原则选择能够实现财务管理目标最大化的税收筹划方案。

（二）财务管理对象对高新技术企业税收筹划的影响

高新技术企业的财务管理对象是循环流通的资金，而高新技术企业的税收筹划对象则是各种税费，这些税费都需要基于国家相关法律法规来予以足额支付、及时支付。若高新技术企业由于资金不足等原因而不能及时向税务部门按时缴纳足额的税款，那么就会对企业的社会信誉和市场形象造成较大的破坏，甚至还有可能不利于其长远利益。

（三）财务管理职能对高新技术企业税收筹划的影响

首先，财务计划可细分为财务规划与财务预算，其中，财务规划会制约和指导税收筹划的开展，务必要基于战略角度来对高新技术企业的税负水平予以综合权衡;而财务预算是财务规划的最终成果，高新技术企业要以财务预算为准绳来确保正常开展相应的经营管理活动。其次，税收筹划是以财务决策为指导，以便实现高新技术企业价值最大化。再次，科学有效的财务控制能够确保税收筹划方案的顺利实施，税收筹划目标的开展需要采取财务控制措施来建立起相应的奖励体系、考核体系、组织体系等。

（四）财务管理环境对高新技术企业税收筹划的影响

由于在高新技术企业财务管理的各个环节中都会渗透税收筹划，所以财务管理环境也会对高新技术企业税收筹划造成影响。只有正确认识财务管理环境，才能够充分发挥税收筹划的工作效果，进而实现高新技术企业价值的最大化。

二、基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划措施

（一）灵活利用财务管理提供的税法环境来扩大税收筹划的空间

我国目前对于高新技术企业的税收优惠力度日益增大，出台了多项政策，扩大了高新技术企业税收筹划的空间。例如，某高新技术企业，最近几年由于宏观政策环境较好，公司自身的战略方向正确，业务增长迅猛，可从以下几个方面进行税收筹划。首先，组织结构形式方面。在分支机构的选择上应事先考虑组织结构对公司整体税费的影响，综合考虑分支机构在汇总纳税方面存在的差异。其次，公司经营政策方面。某公司在销售商品的同时提供服务，此环节应区分兼营业务和混合销售业务，区别不同业务的税率来开具发票。再次，会计政策方面。某高新技术企业研发投入比较大，国家给予相应的资金补助，公司在收到资金补助时账务处理上应放到递延收益，项目通过验收时应确认营业外收入，同时结转成本。固定资产投入方面，折旧年限应与项目期保持一致，避免固定资产折旧成本没有在收益期间按收入进行匹配摊销，从而增加税收成本的风险。最后，人力资源管理方面。高新技术企业认定条件中，既对高新技术企业研发人员的学历方面要求比较高，又对研发人员占总人数的比重规定了比例，人力成本相对较大，所以要考虑到个人报酬集中与分散支付所涉及的税费差异，合理利用税目的转换寻求结税方案。

（二）财务决策中会计处理的灵活性为税收筹划提供坚实的保障

我国政府有关部门为了能够尽快与欧美发达国家出台的国际会计准则接轨，颁布出台了多项会计政策，为高新技术企业的税收筹划工作提供了较多的执行可能性。但是我国现行的税法规定与会计制度之间还没有完全衔接，或多或少都存在一定的差异;按照现行的实务办法是二者相互分离，若税法规定与会计制度存在明显的不一致，那么则基于现行的会计制度来开展日常核算工作，计缴税款时重新进行纳税调整。针对这种情况，高新技术企业务必要利用财务决策中会计处理的灵活性来开展税收筹划工作。此外，要在高新技术企业的发展决策中真正纳入财务管理工作，才能够更加合理合法地控制税收成本，让税收筹划工作具有更多的灵活运作空间。

（三）财务管理的重要地位为高新技术企业税收筹划打下了坚实基础

现代企业制度要求企业实现科学化、系统化的经营管理，企业的财务管理工作也由原来的记账会计转为参与经营决策;企业的利润均来自增加的可支配资金和成本费用的有效控制，而不再只是销货、进货。税收成本的合理控制已经成为企业成本控制的主要环节，这样也给税收筹划带来了巨大的市场需求，而行之有效的税收筹划则要求提高财会资料的可靠性、财务管理制度的规范性和财务会计人员的高素质。因此，高新技术企业若要開展税收筹划，就需要进一步规范财务管理工作、完善财务会计制度来提高自身的经营管理水平。

三、结语

高新技术企业税收筹划的风险强度明显要大于其他类型的企业，专项审计的风险也很大。只有基于财务管理视角去认真审视税收筹划的重要性，结合高新技术企业的实际情况制定出科学、合理、有效的税收筹划方案，才能够更好地规避风险，提高高新技术企业的市场竞争力。

（作者单位为青岛市建筑材料研究所有限公司）