建筑业“营改增”面临的问题及应对策略

曾键

摘要：当今社会，经济飞速发展， 现有营业税制度已不能满足经济发展需求，故税制改革势在必行——营业税改为增值税模式。这种模式一方面给建筑企业带来很大冲击，同另一方面也提供了大量发展机会。为了减少“营改增”带来的负面影响，建筑企业需要提高综合应对能力。本文分析建筑行业“营改增”所带来的主要问题，并根据实际问题提出具体策略，为建筑企业的快速发展保驾护航。

关键词：建筑企业；营改增；问题；探讨

近几年，我国经济飞速发展，城市化进程日趋加快，一些建筑企业发展已不能满足城市发展需求，它们是城市发展的动力，是国家经济生活的重要细胞，一旦出现问题可能会造成不可估量的损失。为了跟上经济发展的步伐，为了跟上时代的脚步，它们急需解决所面临问题。“营改增”模式逐渐推进后，给原来的建筑企业带来严重冲击，这关系到建筑企业是否可以保持可持续化发展模式。而“营改增”模式不仅可以针对资产结构进行优化，也可以对承包商、施工方、各个细节进行长期有效监控，最终提高建筑企业综合实力，故“营改增”模式被广泛使用。但一些传统建筑企业的自身特点致其不太适用该模式，尤其是建筑企业与其他行业相比有多种自身的特点，例如：施工周期较长，涉及金额、人员材料、设备使用较多等。营改增模式对于建筑企业的全面推行较为困难。因此，需要各个部门相互配合，在带来机遇的同时也面临很多挑战。为了提高建筑企业营运质量，需要更加完善及可靠的策略。

1.建筑业“营改增”整体概述

1.1建筑业“营改增”的实施背景

2012年我国上海首先实行“营改增”模式，并率先在建筑行业推广实施，推行几年后取得了较好效果，很快其他城市也陆续跟进。“营改增”模式逐渐向周边进行扩展，最终覆盖到全国，该模式是税制改革不可或缺的重要环节。该模式实施能有效避免重复征税情况，同时将传统营业税由原来3%的税率转变成增值税11%的税率。这样不仅降低了企业赋税，而且提高了企业经济效益，所以说，“营改增”模式是当代背景下的必然选择。

1.2 “营改增”具体内容

“营改增”是一种税制改革，主要内容是将营业税模式改为增值税模式。而增值税的征税量主要根据市场反应及数据进行汇总。一些试点推行过程中，将增值税率控制在成本的11%，使建筑行业避免了重复纳税，从而降低企业赋税，从根本上使企业取得税收优惠。

2.建筑企业实施“营改增”模式重要性

建筑企业每年可以提供大量就业岗位，为了促进建筑企业健康发展，需要减轻建筑企业赋税压力。该模式发展可以有效避免重复纳税，同时也可以有效避免国家税款流失，现阶段我国主要利用发票数量来确定企业增值税额，该模式的推行也可以避免纳税分界点所出现的问题。

3.建筑业营改增所面临的问题

3.1对财务核算、财务指标的影响

“营改增”模式推行前，建筑会计仅仅需要对建筑企业财务状况进行简单核对，但该模式推行后，大大增加了会计人员的工作量。国家针对进项税发票的使用也是比较严格，在使用过程中需要专业人员有良好的综合能力，这就促使建筑企业培养更有经验的会计核算人员。现在，初级职称考试替代了会计从业资格证考试，要求会计人员需要有更高专业素养及综合核算水平。“营改增”推行后，增值税征收力度更加严格，并且需要逐一解决对以往遗留下的问题。这次税制改革，需要建筑行业不断调整自我，迎接挑战。

3.2建筑业增值税的进项抵扣问题

建筑企业在施工过程中，常常会出现一些问题，例如：成本费用很难获得增值税专用发票，从而导致不能正常进行税费抵扣，与其他行业相比，建筑企业自身特点突出，例如：施工周期较长，涉及金额较多，人员材料、设备使用较多，再加上一些工程需要抢工期，很多小规模公司、个人无法提供专用发票，造成市场乱象频出。身处不规范的市场环境，许多建筑企业在推行“营改增”模式后出现很多通过正规渠道不能进行税费抵扣的现象。因此，“营改增”模式的推广普及需要考虑多方面因素，不能盲目做出决定。

3.3 建筑业营改增对大型项目的影响

“营改增”模式的推行会对建筑企业原有发展项目带来较大冲击，例如税改并没有给一些企业带来较高的经济利益，反而增加企业税费负担。这主要是因为企业在该制度推行下被“限制”。很多企业想发展扩大，但是在进行企业固定资产核算时，一些企业的大型项目只能提供类似的建筑专业发票，而不能提供建筑专业发票，而这种类似的发票在我国不能进行进项税额抵扣，从而导致建筑企业负担大大增加，遏制了企业规模扩大。

4.建筑業营改增的应对策略

4.1 如何处理财务核算方面的相关问题

“营改增”模式的推行对建筑企业财务核算工作的效率提出更高要求，该项工作非常重要，会直接影响建筑企业正常运转。在营改增的新模式下进行纳税申报，建筑企业需要培养会计核算能力更加出众的专业素质人才，这批人才需要对新知识快速了解，熟悉营改增新规，将核算能力、新知识认识、学习能力全面结合起来，使传统模式与现有模式接轨。企业在新模式下针对财务人员需要从以下几点进行提高：

（1）加强有关政策法规学习，提高公司财务人员对该模式的认识，结合企业自身特点及优劣势，将营改增新规的知识落实到企业细节中，化劣势为优势。

（2）加强对财务人员的培训，加深对税制改革的理解。财务人员提高自身能力才是根本，并能在工作中灵活运用。

4.2如何增加建筑业增值税的进项抵扣

为达到进项税额抵扣最大化，建筑施工企业需要层层筛选合作伙伴，并将出示增值税发票作为判断企业是否进行合作的主要依据。建筑企业采购各项原材料时需要供应方提供增值税专用发票，而一些企业、个人根本不具备这个资质，因此有时双方会提前商量好商品价格以及是否存在利润，这些因素也因考虑进去。此外，一些劳务成本暂时没有纳入到纳税抵扣的范围内，这就促使建筑企业进行升级转型，将现有的劳动密集型向集约化转变，不断提高机械的使用效率，降低劳动成本。在此过程中，发票管理显得尤为重要。在建筑业中，每一个环节都需要进行发票管理，这样才能充分核算每一项环节可抵扣的进项税额，给建筑企业带来积极的效应。endprint

4.3积极参与，增加企业利润

建筑业要积极参与到“营改增”工作中，发挥企业财务的主观能动性，做好企业财务业务及税务筹划工作，通过科学合理的增值税进项税额抵扣政策，推动企业转型升级；同时拓宽企业的业务范围，提高企业经济效益。企业在采购机械设备或施工材料时，应尽量挑选规范的供应厂商，从而能够正规地获取增值税发票进行纳税抵扣，降低企业成本。建筑企业有条件时，可将非核心的业务进行外包，从而使进项税额抵扣力度的最大化，促进企业经济效益的提升。

4.4强化增值税管理

如今，“营改增”模式下，施工材料成本增加、施工人员工资上涨都增加建筑企业税负，从而导致整个建筑项目成本大大提高。对此，建筑企业应谨慎合理报价建筑项目，进行规范的增值税申报管理，保障企业在盈利的基础上提高竞争优势。政府也要出台相应法律法规，完善“营改增”模式细节，规范增值税专用发票的领购行为。

4.5强化发票使用管理

建筑企业本身税务环境特点比较复杂，针对该项问题需要规范建筑企业发票使用，严格管理发票需要。随着“营改增”模式的普及，假发票会逐渐减少，发票使用、开具更加规范。但现实是很多建筑企业会将项目承包给其他施工团队，由于环境、地区分散程度较大，最终导致施工企业在获取建筑项目增值税专用发票的难度提高，造成纳税期延误，最后，发票时常没有开具、领到。

结束语

随着我国经济快速发展，建筑企业由于自身的特殊状况，推行“营改增”时面临很多新问题的问题新情况。在探讨这些问题及应对策略之前，需要将方方面面的复杂因素考虑其中，并通盘考虑“营改增”模式对建筑行业的影响，需要管理人员在初始阶段分析成本以及安全性要素，这样才能促进建筑企业健康良性发展。在竞争日趋激烈的市场经济下，建筑企业的“营改增”机遇与挑战并存，优化建筑业“营改增”应对策略并让其正常运行更显重要。

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