基于财务信息化的高校内部控制体系建设分析与研究

甘泉

摘要：财务信息化在高校内部控制体系建设中属于重点部分，主要涉及薪酬、学生收费等各环节管理工作，对推动高校内部控制工作的有效运行意义重大。

关键词：财务信息化；高校；内部控制体系；建设

1.基于财务信息化的高校内部控制特点

1.1由手工记账变为信息系统

高校通过现代化财务系统对学校所有经济业务活动中产生的财务数据进行综合有效处理，加快了会计电算化、无现金收费等发展步伐，改变了传统账务处理环境，会计部门中共涉及了会计人员、财务人员、财务管理人员、计算机专业人士。为此，财务部门在进行日常账务处理的同时，还必须在计算机平台上完成各种繁复性的经济业务，比如高校广大教职工可自行在财务系统中搜索学校整个部门的预算执行结果，不需要部门亲自到财务处进行相关查询，还可自行在薪酬系统中查询个人薪资信息；为了确保会计系统对高校各项经济业务状况全面、精准、有效反映，需要结合高校实际发展情况建设一套完善的内部控制体系，在扩大内部控制制度的覆盖面的同时，也使得控制程序较以往更加繁复。

1.2会计凭证的存在形式发生了变化，控制重点改变

当前，我国高校已经与时俱进，广泛运用了信息化技术与现代化财务管理系统，改变了学校财务经济业务处理方式及相关处理流程，并且会计凭证的存在形式也有了较大变化。信息化背景下，高校业务人员将各项经济业务活动输入到计算机系统中，由计算机对各项经济业务活动进行自动化处理并记录，以往中以书面形式为主的会计资料逐步消失，实现了通过文件形式、记录形式将会计资料储存于磁性介质中。在手工记账内控管理工作中主要以人为中心，各项经济业务活动都需要相关作业人员通过手工方式来处理，所以侧重于对工作人员行为的有效管控；在信息化技术的广泛应用下，内控管理工作更加注重计算机、网络数据和人三方面的管理，控制侧重点与以往大相径庭，并且控制程序要和计算机处理程序保持统一性。

1.3内控覆盖面扩大，加剧了舞弊防控难度

以手工记账方式为主的内部控制涉及了各项经济业务活动范围，有效规避各经济业务风险；然而，信息化背景下，内部控制不仅仅只对各项经济业务活动进行控制，还涵盖了财务信息系统的安全管理、数据管理、经济业务活动管理等各环节。随着内部控制覆盖面的不断拓展，极有可能发生财务信息系统管理效率低下而造成财务数据信息被不法人员肆意篡改，或者在没有得到任何授权的情况下，在财务系统与网络平台上虚造、复制财务数据等行为。由于计算机系统具有较强的隐蔽性，为不法人员提供了舞弊机会，加剧了舞弊防控难度，进而带来严重的危害及损失。

2.基于财务信息化的高校内部控制体系的建设途径

2.1创设良好的基于财务信息化的内部控制环境

在构建基于财务信息化的高校内部控制环境过程中，应充分考虑以下两点：首先，构建专业的内控职能部门，促进部门与部门之间的沟通协作。信息化时代背景下，高校应设置专业的内控职能部门，清晰划分各控制主体的职责权限，发挥自身的领导作用，同时促进部门与部门之间的沟通协作。高校领导层应加大财务信息的披露力度，每隔一段时间将部分财务信息公布于众，保证信息及时共享，为各部门的工作提供信息依据，从而提高学校整体工作效率。其次，优化完善财务组织结构，明确匹配的岗位责任制度，注重权限管理。当前，高校财务部门应严格根据信息化分工标准，对各岗位工作进行合理分配，并合理调整人员权限，加快财务信息化系统的建设进程。关于岗位工作设置，为了提高财务处理效率，高校财务部门应及时将各种不相容岗位予以分离，对于具有连续性与申请审批特点的岗位应配备多人兼职。针对所有岗位工作确立具体的责任义务，并且通过书面形式详细记录财务信息系统中会计人员具体应完成的操作以及具备的权限。同时财务部门还应配备专业的财务信息系统管理人员，充分发挥在账务处理中的监督管理作用。关于权限管理，财务系统管理人员应按照不同岗位的不同权限，明确财务系统中各岗位人员具体应担负的操作权限，授权清单应获得财务部门主管的审批认可。财务系统管理人员还应明确其他人员的操作权限，不过该管理人员不具备系统使用权，只能在系统管理模块中完成授权、系统维护等作业。

2.2优化风险评估机制

高效管理者应高度重视与充分掌握财务系统风险预测结果，配备专职人员完成相关工作，明确财务系统管理人员实际应担负的工作任务与具体权限，有效规避徇私舞弊的行为。此外，还应认真分析财务系统内信息丢失或泄露后造成的影响程度，并紧密联系高校发展实况，制定理想的预防措施。

2.3加强审查力度，实施完善的评估检查机制

充分发挥内部审计的职能效用，加强相关审查力度。并且随着社会经济的快速发展，除了要严格全面审查社会各项经济活动外，对高校财务系统进行审计也十分关键和必要。掌握了解内部控制现状及其性质，建立完善的内部会计控制制度及落实情况的考察机制，明确具体需要考察的项目与标准，从量化角度分析高校各项经济活动的运行状况，从而保障内部会计控制的高效性。

结论

综上所述可知，高校应紧跟信息时代发展要求，通过先进高效的信息化手段，加强财务内部控制体系的建设力度，提高学校各经济业务的合法性，维护学校资产的安全完整并发挥资产的最大效用，从而促进高校公共服务质量与水平的提升。

参考文献：

[1]孟凡斌，宋慧晶，李淑華.高校财务管理信息化之网上报销体系的构建[J].商业会计，2015.

[2]董瑶.基于财务信息化的高校内部控制体系建设[J].商业会计，2016.

[3]杨元凤.财务信息化与高校内控体系的构建[J].中外企业家，2017.endprint