探究“营改增”对企业财务管理的影响

李爱民

摘要：“营改增”主要指的是对征收营业税的应税服务改征增值税，从营业额全额征税改变为增值额征税。本文首先对“营改增”对企业财务管理的影响进行探究，然后针对其具体影响，提出企业在“营改增”下提升財务管理水平的可行措施。

关键词：“营改增”；企业财务管理；会计核算

增值税是我国第一大税种，营业税是我国第三大税种，二者在计税基础、计税原理、应纳税额、税率进项税、发票开具等方面有着明显差别。“营改增”对于重复征税的消除、企业负担的减轻、服务业的发展和工业的转型具有重要作用，可以促进企业经营模式得到优化，让企业内部管理得到增强。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）对财务报表的影响

“营改增”对企业财务报表的影响主要体现在三个方面：（1）利润表。在“营改增”实施之后，原来的营业税金与附加值会发生变化，使用成本降低，利润会上升，所以，在计划推行之后，能够让纳税成本降低，在一定程度上可以减少企业税收压力。（2）资产负债表。在企业当中，固定资产具有重要性，企业内部总体结构会因为固定资产价值的转变而发生变化，在增值税中，包含了进项税额抵扣，所以企业的固定资产可能会发生变化，有可能让资产负债形成，完成报表工作的难度可能提升。（3）现金流量表。现金的快速流动对于企业经济活动具有保障作用，在企业经营上，可以让企业成本得到有效降低，如营业税降低就会让现金流量提升，在企业投资上，增值税能够作为抵押品存在，企业在采购设备时会有现金流量表出现。

（二）对发票管理的影响

在“营改增”实施之前，通常情况下，企业只需要普通发票，但是在“营改增”实施之后，企业开具的发票包含了营业税与增值税，会让发票管理能读加大，纳税人需要利用专门的增值发票，需要详细划分一般纳税人与小规模纳税人，一旦出现问题，就有可能造成法律层面的影响。同时，还需要注意企业缴纳费用受到增值税专用发票的影响，国家对此检查相对严格，税务监管工作力度很大。

（三）对税负压力的影响

以我国中小企业为例，“营改增”通常可以让税收压力得到有效降低。如在服务行业中，企业所需交付税率约为5%，如果这个企业的收入为100万元，那么营业税为5万元，在“营改增”之后，会让其税率减少2%，在此收入前提下，需要交纳的税额是3万元。可是对于一些纳税人（如建筑业）来说，其税率没有减少。

（四）对会计核算的影响

对会计核算的影响体现在三个方面：（1）成本。在过去，基础的税务合计工作为采取成本，在会计核算时为单独进行，真正得到落实的进项税额与成本具有明显区别，在“营改增”之后，在进行会计核算时需要依照进项税与当时所开发票相应抵扣，一般纳税人开的专用发票金额与抵扣数额存在关联。（2）收入。在“营改增”之后，过去的方法已经不能让账目走向得到清楚表示。以服务业为例，因为增值税这部分内容的增加，财务管理人员在记录账目时，需要记录这笔费用，且列出新账目，让后期核算工作更为方便。（3）跨区域核算工作。在“营改增”推行之前，跨区域企业会计核算工作可能会让企业出现问题，会让财力与人力得到消耗，在“营改增”之后，很多中小企业的成本会得到减少。

二、企业提升财务管理水平的措施

（一）健全财务管理制度

在企业纳税计算及申报环节中，财务核算占有重要地位。施工企业财务会计需要依照增值税的相关要求，对会计核算内容予以及时更新，让相关增值税发票得到更好的管理，汇总增值税纳税，设立明细账目，让企业增值税相关业务的核算具有准确且真实的税务资料支持。除此之外，施工企业还需要结合实际情况，积极调整财务处理手段，让税额幅度得到最大限度地减少，让企业税负成本得到降低，让施工企业盈利率得到提升。以河南省某施工企业为例，为让财务核算制度更为健全，该企业采取了两项举措，第一，该施工企业对会计核算科目进行了调整与更改，并对与营业税相关会计科目予以及时删除，增加增值税相关会计科目，在会计电算化系统中，设置很多和增值税相关的限制与提醒，让该企业财务人员在进行财务核算时的人为失误得到减少；第二，该企业在财务管理范畴中积极纳入了和“营改增”相关的会计核算，建立了和增值税相关的内部控制制度，让财务核算制度得到健全。同时，还应完善发票管理制度，确保开票流程合法合规，严谨随意放置发票、撕毁发票、借出发票，让发票的分类整理更为及时，并做好定期核查工作。

（二）提高财务管理人员素质

在现代企业竞争中，人才竞争占有关键地位。所以，企业需要培养高素质、高能力的财务人才，提升财务人才学习主动性，针对财经法规、财务制度变化，财务人员应该对其进行积极学习，利用丰富的网络资源更新自己。在营改增过程中，企业需要对最新动态予以密切关注，财务人员需要对当前热点问题进行探究，学习政策变化。企业也可以组织财务人员进行共同学习，通过聘请专家的方式对财务人员进行及时指导，通过设立奖励机制的方法来鼓励财务人员进行不断学习。只有让财务管理人员的素质得到提升，才能让企业财务管理工作水平得到提高，让企业市场竞争力增强。

结论

综上所述，“营改增”对于企业财务管理的影响主要体现在财务报表、发票管理、税负压力和会计核算方面，在“营改增”下，通过健全财务管理制度、提高财务管理人员素质的方法，企业可以让自身财务管理水平得到提高，以促进企业实现可持续发展。

参考文献：

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