企业预算有效性提升研究

程梅

摘要：本文基于会计学、财务管理相关知识，采用理论联系实际的方法，对企业预算有效性提升展开研究。研究根据企业预算管理现状推断预算有效性薄弱的原因，并针对原因提出相关的解决措施。通过研究希望可以提高企业预算有效性、降低风险、促进企业发展。

关键词：会计学;财务管理;理论联系实际;企业预算有效性

众所周知，企业预算包括预算编制、预算执行、预算控制、预算评价，是企业财务管理的重要组成部分，是企业发展的重要一环。近年来，预算有效性越来越受到企业的关注，对提升预算有效性的研究也越来越多。

提升预算有效性，有助于企业制定合理的战略规划，管理者可以通过预算编制，制定未来一定时期的战略目标，在企业内部形成以战略为导向的发展模式。提升预算有效性，有利于协调各部门组织的活动，使管理者宏观考虑企业价值链之间的相互关联，优化资源配置。提升预算有效性，有利于对各业务单元的业绩进行合理评价，有助于战略目标实现。提升预算有效性，有利于激励员工的工作积极性、增强预见性，提高工作效率。提升预算有效性，有利于监督各职能部门在规定的时间内，达到预先设定的目标，避免资源浪费、资金闲置的情形。

可见，企业提升预算有效性对企业发展有重要意义。本文结合现状推断预算有效性薄弱的原因，并针对原因提出相关的解决措施。

一、企业预算有效性薄弱的原因

通过对企业预算的研究发现，目前有一部分企业没有预算制度，有的企业没有独立的预算管理部门，或者预算编制方法落后，时效性差，反馈机制慢。长此以往，企业内部便出现不重视预算工作的现象，导致了预算有效性薄弱。以下针对出现这一现象的原因分别展开叙述。

（一）企业预算制度不健全，导致预算有效性薄弱

企业预算制度，是企业预算活动可以正常开展的保障。但是在企业日常经营活动中，尤其是缺乏独立的预算管理委员会的机构，往往会忽视企业预算制度的建立，这就导致了企业预算编制不合理、预算执行力差以及难以发挥预算评价作用。一方面，企业预算制度不健全，企业资金专有化程度低，出现资金使用混乱、短缺甚至威胁企业的正常运营;另一方面，企业预算制度不健全，会导致资金滥用、加大企业的投入成本，浪费资源。管理层忽视预算的作用，企业的预算制度不健全，预算有效性薄弱，企业经营没有参照标准，无法对下一期做到合理预估，企业盲目发展，就会形成一个恶性循环，不利于企业的成长。

（二）企业预算编制方法落后，导致预算有效性薄弱

企业预算关系着企业的正常运营，现金流安全，与每个员工生产生活息息相关。但是，企业如果预算编制方法落后，不采用全面预算，就无法做到全员、全部门、全过程参与，预算的控制功能和评价功能受到削弱，有效性也会变得薄弱。

（三）企业预算执行力弱，导致预算有效性薄弱

目前，大多数企业的预算管理办法是增减量预算法。这种方法主要是以企业本期的实际经营水平作为基础，根据预计下一年企业业务量的增减，对下一年的预算进行编制。这种方法降低编制预算表的时间和成本，但是主观性较大缺乏严谨的预算编制的流程，可能与实际偏差较大，员工发现预算目标无法达成就有可能产生消极情绪，执行力减弱。以预算作为考核的标准无法发挥作用，预算有效性便会被大大削弱。

（四）企业对预算评价不够重视，导致预算无法发挥作用

本年度预算评价是年末考核部门、员工的重要标准，也是下一年预算编制的重要参照。企业对预算评价不够重视，一方面对员工的考核过于主观，会打击一部分员工的积极性，不利于以后工作的开展;另一方面无法对下一年的预算进行合理预测，甚至会给下一年预算做出错误判断，阻碍企业发展。

二、提升预算有效性措施

通过对企业预算有效性薄弱的原因分析，可以看出企业预算制度、预算编制方法、预算执行力和预算评价会影响预算的有效性。下文将重点针对这四方面提出针对性的措施，以提升企业预算有效性，增强预算的控制力、影响力。

（一）企业应制定预算管理制度，重视预算在企业发展过程中的作用

预算管理制度包括编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分析方法、调查和惩戒方法等。管理者应当重视预算在企业发展过程中的作用，设立专门的预算管理委员会，独立客观地进行预算管理制度的完善和补充。不仅仅要规范预算编制程序、确定适合的预算方法、制定相关可参考的可量化、非量化指标，还应该在企业内部积极推广，组织各职能部门所有员工进行学习。这有利于企业预算制度的推行，提高预算的有效性，也有利于全面预算在企业内部全员工、全部门、全过程的执行。

（二）企业应强化全面预算的编制

全面预算包括资本、财务、经营方面的预算。包含企业全部生产运营价值链、会计报表与核算项目的、各部门参与的预算体系，各项具体预算之间相互联系、关系复杂。首先，企业应当根据对市场的长期预测以及企业实际的生产能力，编制长期销售预算表，以此为基础，确定本年度的的销售预算，并根据资金利用情况确定资本预算。年度预算以销售预算为起点，根据销售预算确定生产预算，同时确定销售费用。生产预算的编制，除了考虑计划销售量，还要将存货考虑在内。根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。利润表预算和资产负债表预算，是全部预算的综合。企业在日常经营活动中，也应践行全面预算方法，提升预算的有效性。

（三）企业的预算编制可以基于平衡记分卡方法

平衡计分卡方法是在企业战略目标的引领下，从财务、客户、内部流程、学习与成长四个方面，将企业的战略目标逐层分解转化成具体的、互相平衡的绩效指标体系，并进行绩效管理的方法。本身平衡计分卡是绩效管理的方法，提高预算管理的执行和控制方面的功能，可以参考平衡计分卡的相关方法。有利于从四个方面，尤其是客户、员工学习与成长方面很多非财务指标的制定，完善预算制度。有利于通过预算量化指标，激励员工的工作积极性，提高员工的工作效率。也对全面预算制度进行了合理补充，提高预算的有效性。

（四）企业应引进信息化系统，对预算进行实时评价

在研究的过程中，发现很多企业依旧手工事后编制预算表。虚假的预算表对企业很难产生积极作用。也有的企业没有专门的预算管理部门，财务分管预算，庞大的工作量，使预算工作质量低、反馈慢的现象屡见不鲜。企业应当引进信息化系统，构建企业内部，全员工、全部门、全过程的预算控制体系，一方面可以大大减少预算编制人员去每一个部门统计预算数据的时间，减少工作人员的工作量，也提高工作效率;另一方面，数据库的构建可以对预算情况进行实时评价，反馈速度加快，便于预算管理部门对各职能部门、各员工的预算执行状况进行控制和评价，提高预算的有效性和约束力。

（五）企业员工应提高自身能力，建立预算管理思维

全面预算制度和平衡计分卡制度都需要员工的参与。在全面预算流程中，要求企业决策部门根据企业长期战略，利用本量利分析工具，提出企业一定时期的总目标，下达规划指标。基层成本控制人员草编预算，各部门汇总部门预算，经预算委员会审查、平衡各预算，汇总公司预算，经总经理批准，报告董事会通过后下达给各部门员工执行。在平衡积分卡指标体系中，其中一维度是员工的学习与成长，重点考量员工的发展能力、工作积极性。可见，员工无法避免预算工作，员工应提高自身能力，主动学习预算方法，建立预算管理思维。

三、结束语

本文根据企业日常预算工作中出现的问题，分析企业预算薄弱的原因，并从制定预算管理制度、应强化全面预算的编制、基于平衡记分卡方法、引进信息化系統、员工提高自身能力五方面提出相关解决措施，以提升企业预算有效性，促进企业长足发展。

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