试分析会计审计风险因素及信息化审计对策

摘 要：笔者结合现代经济发展趋势和市场发展的实际情况，提出了会计审计中存在的风险以及对应的解决措施，提出了信息化审计的对策，期望能够对我国会计审计工作的发展有一定益处。

关键词：会计审计；风险因素；信息化审计方式；参考信息

市场竞争环境以及审计人员本身素质和审计内容的增加是现代会计审计工作面临的主要风险，而规范市场、提升能力以及信息化技术的应用对于信息化审计而言，是重要的措施，有利于解决审计风险，促进审计结果的可信度。

一、会计审计风险因素的有效分析

1.市场竞争环境

随着市场经济的不断深入和发展，各行业的竞争都在不断升级，在严峻的竞争环境下，会计审计需要以更加优化的模式加以应对，但是在实践中，不乏一些人员为了在市场竞争中取得更多的经济效益，而不顾会计审计的基本原则，随意篡改数据，即对会计审计结果弄虚作假，这种做大大提升了会计审计风险，降低了审计结果的可信度和会计质量。而在这样的情况下，相关的会计审计法律法规体系却并不完善，没有针对规范市场环境的相关规范，因此在市场的趋利性引导下，会计审计成为了许多企业不正当运行的工具，在会计审计出现问题时，无法通过法律途径予以矫正，给会计审计工作的风险创作了条件。会计审计工作对于现代社会经济的发展有着重要的作用，如果审计过程中出现问题，会影响其结果的可信度，最终导致经济社会的秩序无法得到保障，市场竞争环境在竞争激烈化和法律法规不健全的双重作用之下，成为影响会计审计工作的重要风险因素，影响着会计审计的结果可信度。要规范会计审计工作，就营造一个健康的竞争环境，而这个环境的创造，依靠的是法律法规的完善，因此，需要对法律法规体系进行进一步完善。

2.审计人员能力不足

会计审计人员的专业素质直接关乎会计审计结果，其能力不足的具体表现，一是责任意识不足，会计审计人员没有意识到工作的重要性，而未能意识到自己的工作对于会计审计的结果的影响力，会计审计人员在工作中的小疏忽或者失误，就可能导致巨大的损失，无论是审计结果本身错误所带来的损失还是重新进行审计的损失，都是十分巨大的。二是在激烈的市場竞争中，会计审计工作的要求也相对提高，而审计人员却没有同步提升自己的能力，因此无法应对更加复杂的数据，在信息化审计的发展形势之下，更是需要结合现代信息化技术进行众多数据和转换，这种能力需要会计审计人员不仅掌握会计审计知识，还需要其他专业知识，而会计审计人员无法应对此种挑战。三是会计审计人员的职业操守问题，在现代社会，审计人员面对的诱惑更大，正是因为会计审计工作的重要性，因此工作人员所受到的诱惑更大，在现实实践中，不乏会计审计人员监守自盗，利用会计审计工作挪用公款，做假账填平，或者在高层的压力下，对账目进行篡改，让会计审计结果虚假从而达到某种目的，这种情况下，审计人员是否能够坚持职业操守，也是对其的重要考验。

3.审计内容增加

随着全球一体化的发展，经济交易的概念与以往已经大有不同，会计审计工作不仅需要对国内的各种项目进行审计，还需要对全世界的有关经济交易进行审计，这就增加了会计审计的工作内容和对象，在国际化发展的同时，市场业务也扩展到国外，而这一方面的审计难度较大，实践中的问题也经常出现在涉外经济，因此，审计内容的增加，是会计审计风险增加的重要因素。传统的会计审计方法和模式要应对新增加的审计内容是较大的挑战，对于许多内容，只能进行表面的审计，而无法进行更为专业的审计，这种情况使得对于许多国际化交易来说，国内的会计审计根本起不到作用，因此导致实践中许多交易中存在非法操作，但是无法被审计程序查出。这种现象的出现根本上是由于我国的会计审计体系和模式还不足以应对现代化社会经济的发展，而直接原因便表现为会计审计内容和对象的暴涨式增加。面对这种挑战，会计审计工作如果不能进行改进，便会使得整个会计审计工作出现问题，给我国的会计审计整体工作的进行带来风险，为了应对这种挑战，必须构建现代化会计审计模式，加强信息化技术的应用，使之与我国的社会主义经济发展模式像适应。

二、加强会计信息化审计建设的对策

1.健全审计法律体系

法律法规体系的健全和完善是势在必行，在进行健全之时，必须结合会计审计工作的基本原则和我国经济发展的现实情况，实现会计审计工作的可靠性，实现信息化审计的发展。具体来说可以从下列方面进行：一是充分发挥政府作用，在市场经济之下，政府作为宏观调控者和服务者，必须对市场进行合理的引导，结合会计审计工作进行的实际情况，规范其发展原则，对法律规定进行进一步完善和补充，让法律形成完整的体系，能够有一套完整的运行体系和细则，政府要发挥执法者的作用，践行法律。二是相关法律需要进一步完善，为会计审计工作的顺利进行保驾护航，让会计审计工作能够从容应对激励的市场竞争环境和复杂的国际化经济发展，对于一些不合实际或者与社会发展脱节的会计审计法律和原则，需要结合社会发展予以纠正和修改，法律要有预见性，能够对社会发展起到引导和规范作用。三是针对会计审计中出现的实际问题，相关部门需要发挥作用，灵活应变，法律的发展具有稳定性，在应对实践中一些细节性问题时，必须要进行临时的调整和规范，尤其是针对实践中出现的问题，必须要有紧急预案，使得会计审计规则能够适应信息化时代的要求。

2.提升审计人员的专业能力

会计审计人员的专业素质提升是信息化审计的基本要求，首先是在选任时严格把握现代化审计要求，对于会计审计人员的审计专业素质和业务能力以及信息化技术应用水平等专业能力进行考核，选取现代化专业人才，并对选聘人员的专业素养和职业道德进行考核，尽量使得进入会计审计行业的人才都是现代化信息审计要求的人才。其次，必须对在岗审计人员进行专业培训，尤其是传统的审计人员，需要让其接触信息化审计工作，让其适应现代化审计，提升自身能力，努力满足信息化审计的要求。要能够灵活应用会计审计技巧和信息化技术，结合进行会计审计工作，尤其是对于实践中的新情况、新问题，要创新思路创新途径解决问题，实现以现代化手段解决现实问题。加强会计审计人员的风险意识，对于实践中容易出现的问题进行预防和演练，避免遇到风险和突发情况时不知如何应对。最后，要对会计审计人员的职业道德进行强调，规范对会计审计人员的要求，使其了解自身工作的重要性和所担负的责任，从而能够坚守底线，明白自身行为的后果，在面对诱惑和压力时，能够不负使命，完成自己的工作，坚持从实际情况出发，真实有效地完成工作。

3.合理使用信息技术

信息化审计的最重要内容，便是对现代化信息技术的利用，这一点是核心和基础，而现实会计审计工作的内容和对象的复杂性也要求会计审计工作应用信息技术，只有结合信息技术，才能对庞大的数据进行整理和计算，节省过程中的人力资源，通过专业人才的培养，使得会计审计与信息化技术结合，引进先进的会计审计设备和技术，能够对经济往来中的数据进行科学而规范的处理，首先是利用信息技术进行审计工作，简化审计过程，提升审计效率，使得会计审计中所需要的人力资源减少，节省会计审计需要的成本，同时也减少过程中可能出现的误差，提升结果的准确性。同时，利用现代信息技术对会计审计过程进行监测，防止审计工作过程中的不当操作和非法操作，在利用信息化技术的情况下，即使过程中出现数据输入失误等失误，也不需要对整个审计过程进行推翻，减少会计审计过程中的风险。且可以利用信息技术进行会计审计信息管理，便于后期结果的提取和分析，能够对审计结果进行对比分析，快速得出各种附属数据，也能够快速提供服务，提升会计审计工作部门的服务效率，从而增加经济效益，加快经济的发展。

三、总结

希望笔者针对我国会计审计发展的实际所做出的研究，能够真正对改善审计实践有一定指导作用，应用于实践并促进审计工作的进一步完善。

参考文献：

[1]林鑫.会计审计风险因素与信息化审计对策探究[J].信息与电脑（理论版），2017（19）：23-25.

[2]王瑞华.基于会计审计风险原因与会计信息化审计对策的分析[J].商场现代化，2016（27）：55-58.

[3]谭婕.会计审计的风险影响原因分析和信息化审计对策探微[J].现代营销（下旬刊），2016（11）：64-68.

[4]王瑞华.基于会计审计风险原因与会计信息化审计对策的分析[J].商场现代化，2016（27）：87-90.

作者简介：邱筠闵（1996.08- ），女，苗族，湖南洪江人，四川师范大学商学院2014级8班学生，本科在读学生endprint