供应链系统管理下财务核算优化

邓敏婕

摘要：当今企业普遍出现内部使用多个系统的现象，部门与部门之间数据难以整合分析。近年来，企业都纷纷开始了解并使用供应链系统，把企业内多个业务系统统一由一个新系统覆盖。通过存储方式一致的系统，当需要统计并分析数据的时候，提取数据工作的高效性、数据整合、连贯性和结果的可参考性能大大提高。文章基于用友NC系统上线及后续使用，提出财务核算的关键点及其优化对策。

关键词：供应链系统；系统初始化；财务核算优化；用友NC系统

一、引言

供应链系统是指为终端客户提供商品、服务或信息，从最初的材料供应商一直到最终用户的整条链上的企业的关键业务流程和关系的一种集成。供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流、资金流的控制，把供应商、制造商、分销商、零售商直到最终用户连成一个整体的功能網链结构模式。供应链的系统特征主要体现在以下几点：1.供应链的整体功能；2.供应链系统的目的性；3.供应链合作伙伴间的密切关系；4.供应链系统的环境适应性；5.供应链系统的层次性。

二、供应链系统管理下财务核算的关键点

（一）账龄表的拆分难度大

除零售业外，一般以赊销形式经营的企业，应收模块都会出现以下会计科目：1.“应收账款——应收账款”——代表货物已出货已开发票，在NC系统通过制作“销售应收单”来完成。2.“应收账款——暂估”——代表货物已出货未开发票，在NC系统通过制作“销售暂估单”来完成。期初账龄表的拆分正确与否十分重要，初始化考虑不够周全很容易导致后期数据不准确，因此如何正确拆分应收账款期初余额为账龄表的初始数据显得十分关键。其中应关注以下几点：1.应收账款余额拆分为账龄表的规则。2.应收账款期初余额为负数的情况（已开票和未开票两种）。3.产生客户质量投诉的系统操作（分为退货和只扣款不退货两种情况）

（二） 客商结构的混乱情况普遍

旧系统对客户和供应商的管理没有形成企业层面一体化的管理，销售部、采购部、财务部三个部门对客商管理方法各有不同，各自部门内的独立系统对客商进行统计分析，因此很容易出现管理混乱和部门之间无法对比分析的情况。在NC系统客商录入时，需要解决以下几个问题：1.确定客商唯一编码，此编码要求能避免重复录入、更名等情况能正确识别。2.企业存续时间越长，客户和供应商的数量也随之而增多，众多客商中，很可能存在母子公司、总分公司、关联公司的关系，如果客商管理不严，会容易在统计分析上造成混乱。例如：A客户由于拖欠货款时间过长已被企业列为客户黑名单，但是该A客户用其子公司或关联公司B继续与企业交易，若企业没有及时发现，可能会引起新一轮坏账风险。

（三）生产企业成本核算复杂

生产企业从原材料的购进开始，通过企业内部加工形成产成品，这是一个很复杂而且需要精细化的运算过程，当中运算规则的轻微改变也能形成产成品的成本发生重大差异。每个企业在成本核算的方法上选择都不一样，供应链系统如何配合生产企业计算出准确的产成品、半成品成本，为企业节省更多基础核算的财力物力，并能为财务成本管理分析提供大量可参考性数据，已经成为生产企业在选择供应链系统的关键模块。

（四）企业各部门存货分类难统一

企业在日常的内部管理中普遍出现这种问题：原材料或者产成品的分类在采购部、销售部、财务部等各个部门中分类都不一致，原因在于各部门对数据的使用、分析角度不一致，例如：采购部/仓库对原材料按照体积大少、部件连贯性、采购牌子等方式进行分类，但财务部则按照重点材料、次重点材料、一般材料分类。分类不同则无法整合分析各部门的数据，这为企业的全面管理带来困难。

三、供应链系统管理下财务核算的优化策略

（一）准确拆分账龄分析表，优化应收管理

想做到NC系统账龄表准确无误，初始录入及日常数据操作都十分重要。要达到理想分析效果，首先应该要了解NC系统应收模块方面的业务流程及取数规则，从销售订单确认后的业务流程为：仓库发货（销售暂估）——对账开票——款项收回。

1. 应收账款账龄表的拆分规则为：第一，已开发票：从最新的月份开始，若本月的开票数据大于余额，则应收余额账龄为最新的月份。若本月的开票数据小于余额，则本月的账龄数据为开票数据，再对比上月开票数据与余额扣除本月开票数后的金额，大于的余额扣除本月开票数后的金额为上月账龄数，小于即上月开票数为上月账龄数，如此类推，直至扣完为止。第二，暂估数据：与已开发票一致，开票数据换成暂估数据。已开发票账龄数据和暂估账龄数据完成后组合起来才形成完整的应收账款账龄表。

2. 账龄表的组成中，有以下特点：第一：应收账款余额由两部分组成，已开发票及暂估数据，所以账龄表总表应拆分成两份，已开票账龄和暂估数据账龄。第二：账龄表原则上不应该出现负数余额，若出现负数余额，应该区分负数的数据属于已开票数据还是暂估数据，按照不同情况分为两类解决办法：（1）已开票数据和暂估数据均为负数、已开票数据和暂估数据其一为负数，另外一方为零，这些情况账龄表上录入都为最新一个月的账龄。（2）已开票数据和暂估数据其一为负数，另外一方不为零，则两者显示的账龄区间应保持一致。

3. 在日常销售中，出现客户质量投诉是很普遍的一种异常处理方式，一般分为退货退款和不退货只扣款两种情况。在退货退款的情况下，企业应在实物退回时录入负数的销售暂估单，待与客户确认后开票扣款。在不退货只扣款的情况下，由于没有实物退回，因此在客户确认开票时直接增加扣款行加以表示即可。应收模块的核销规则是：收款单只能核销销售应收单（已开票数），不能核销销售暂估单（已发货未开票数）。按照此规则，一切销售收款单都是基于销售应收单，而不是销售暂估单。企业在日常财务操作上应多加注意。

（二）对客商的梳理有助降低交易风险

针对上述客户和供应商管理中的问题提相应对策：1.为了避免人为问题，例如：客商名称录入不全、错别字、重复录入，客观问题，例如：客商更改名称等，企业在设定NC系统识别的项目应该选择客商的“纳税人编号”，因为无论人为问题还是客观问题，所有企业的纳税人编号绝对唯一。因此只要使用“纳税人编号”作为识别客商是否重复的检测规则，就能确定企业的客商管理唯一性。2.在NC系统的客商管理下设置关联公司档案，作为关联企业相互影响，当企业与客户订立新订单的时候，如果该客户存在关联公司有严重逾期款项未归还时，尽管该客户并无信用不良记录，NC系统也会跳出风险预警，提醒企业在与该客户交易时应与其关联公司的信用情况一起考虑。另外，客商的关联设置并不影响日常的账务处理，但是作为销售部、财务部、采购部的客商管理分析报表时，关联设置会把关联公司作为一个整体企业来看待，对其销售量、回款情况、采购量、信用记录等进行合并分析，更能准确评价客户和供应商，在后续的交易中把握客商关键点，争取处于最有利的谈判位置。endprint

（三）成本核算应按照企业自身特点量身定制

在企业的会计准则中，可供选择的成本核算方法有很多种，企业在选择时，会遵循“取数容易”、“运算简便”、“能真实反应产品的成本”这几种原则。而在这些原则中，“能真实反应产品的成本”这个是最重要的把握点，因此企业应首先确定适合自身特點的成本核算方法，以产品成本差异较大的企业为例，这种企业应该选择标准成本法核算产品成本，首先应确定成本的单位标准成本BOM（Bill of Materials），通过当月产量与BOM的乘积得出该产品当月的标准成本，全部成本的标准成本再与实际成本的之差为当月损耗，再通过损耗率分摊至各个产品中得出该产品当月的实际成本。企业在NC系统中应保证所有产品的BOM数据及损耗率录入真实准确，当生产部门完成当月原材料消耗数据时，系统能通过设定好的标准成本法核算规则迅速计算出当月各产品的实际成本。

（四）权衡各部门分析重点，合计制定存货分类

供应链系统是为了统一各部门数据口径，所以在存货分类的统一界定中，企业应该加以重视。首先，对各部门进行调查，了解部门存货数据分析的侧重点。然后，综合各部门的分类特点总结出统一的分类方式。再从旧系统中对原来的存货按照新的分类方式整合数据，为初始化数据后续核对做准备。接着来关于NC系统中的存货编码设定，必需按照新确定的存货分类方式设定编码规则，让使用者能很容易根据编码分辨出存货类别。最后就是按照新的分类及编码逐个统计每一件存货。这个初始化过程应该是在整个NC系统上线的过程中耗费时间最长、耗用人力物力最大的一个模块，尤其是库存量大而且分类十分复杂的企业。但这个模块的初始化工作必须高度重视，因为初始化的分类设计合适与否能直接影响日后管理分析的准确性。

四、结语

重视用友NC系统的初始化工作，对日后运作的财务管理优化工作也起促进作用。用友NC系统的使用可以大幅度减少企业各部门人员的工作量， 员工可以用更少的时间完成日常核算工作， 将精力更多地投入到企业的分析与管理中。而且用友NC系统更好地对企业管理进行集约化管理，财务管理是一个综合部门， 需要与企业内部各个部门打交道，用友NC的使用大大提高了交流效率。财务核算与管理过程的规范性与合规性得到提高， 降低了人为失误的概率， 使会计政策执行效果加强。

参考文献：

[1]顾颖.用友NC在集团企业财务管理中的运用分析[J].中国管理信息化，2016（02）.

[2]陆沁园.财务信息化建设推进精细化管理——浅谈用友NC财务系统的使用[J].国际商务财会，2012（05）.

（作者单位：珠海红塔仁恒包装股份有限公司）endprint